研发费用加计扣除培训的资料.pptVIP

研究开发费用税前扣除 政策解读及操作实务 2019.2 研究开发活动与税收优髙川 研发活动流程 研发投入 →研发产出—用途 研发人员 专利权 出售 研发材料 非专利技术 研发设备 新产品等 自用(投入生产 其他 (或研发失败) 在产业转型升级、经济结构调整的大背景下,国家对科技 创新的扶持力度越来越大,国家鼓励创新扶持创新政策的 导向作用也越来越明显。 激励研发活动的税收优惠政策: 前期研发环节:1、研发费用税前加计扣除50%(企业所 得税法第三十条) 2、加计扣除部分已形成企业年度亏损,可以用以后年度 所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。(国税函 [2009]98号) 后期成果交易环节(鼓励技术成果转化): ■技术转让收入免征营业税 ■技术转让所得优惠(500万元免减半) 高新技术企业:所得税优惠税率15% 研发费税前扣除最新政策 国家政策: 企业研究开发费税前扣除管理办法(试 行)(国税发[2019]116号) (2019.12.10) 嘉善县政策 嘉善县企业研究开发费用税前扣除管 理办法(试行)(善科(2019)40号) (2019.11.19) 企业研究开发费用税前扣除管理办法 (要点介绍) 、加计扣除的适用条件: 1、财务核算健全并能准确归集研究开发费 用的居民企业(第二条); 2、企业从事《国家重点支持的高新技术领 域》和国家发展改革委员会等部门公布的 《当前优先发展的高技术产业化重点领域 指南(2019年度)》规定项目的研究开发 活动(第四条)。 二、什么叫研究开发活动? 企业为获得科学与技术(不包 括人文、社会科学)新知识,创造 性运用科学技术新知识,或实质性 改进技术、工艺、产品(服务)而 持续进行的具有明确目标的研究开 发活动。(第三条) 什么叫创造性运用科学技术新知识(或实 质性改进技术、工艺、产品)? 是指企业通过研究开发活动在技术、工 艺、产品(服务)方面的创新取得了有价 值的成果,对本地区(省、自治区、直辖 市或计划单列市)相关行业的技术、工艺 领先具有推动作阻,不包括企业产品(服 务)的常规性升级或对公开的科研成果直 接应用等活动(如直接采用公开的新工艺 材料、装置、产品、服务或知识等)。 不属于研究开爱的活动 (1)企业已经掌握的技术方案的运用,包括已经完成产业 化开发的新产品、新工艺、材料及其系统的生产、销售或 商业化运营 (2)通过简单改变尺寸、参数、排列,或者通过类似技术 手段的变换实现产品的改型、工艺变更以及材料配方调整 等活动 (3)一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术 直接应用于产品生产的活动 (4)一般检测、测试、鉴定、仿制等应用活动; (5)其他非研究开发活动。 三、哪些研发费可以加计扣除? (一),新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发 活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 (二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费 用 (三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖 金、 津贴、补贴 (四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租 赁费。 等耄尼砑凳潏留软件、专利权、非专利技 (六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装 备开发及制造费。 (七)勘探开发技术的现场试验费。 (八)研发成果的论证、评审、验收费用。 四、哪些研发费不可以加计扣除? (1)企业为直接从事研发活动的在职人员缴纳的社会保 险费、住房公积金等人工费用、企业支付给研发机构管 理人员的职工薪酬以及支付给外聘研发人员的劳务费; (2)企业研发部门发生的非专用于研发活动的仪器设备 折旧费或租赁费。房屋、建筑物以及其他固定资产折旧 费或租赁费。非专用于研发活动无形资产的摊销费 (3)研发活动的试制品或研发产品直接对外销售,或作 为企业对外销售产品组成部分的,其研发试制品或产品 成本中的材料、燃料及动力等费用