经济法基础 任务三 税务行政复议 任务三税务行政复议.pptVIP

任务三 税务行政复议 教学目标 知识目标：掌握行政复议的条件，行政复议的申请、撤回等知识点。 能力目标：能灵活运用行政复议的各个知识点。 素质目标：能把具体问题具体分析，并与前面章节的其他行政复议区别开。 纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当“先”向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以“再”向人民法院提起行政诉讼。 “征税行为”包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。 【记忆提示】 税收实体法的构成要素＋税款征收方式＋滞纳金 （一）税务行政复议的必经复议? 【注意1】申请人按规定申请行政复议的，必须先交纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保。 【注意2】申请人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款“加处罚款”的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。 【注意3】申请人提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请。 【例题·单选题】（2017年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关做出的下列具体行政行为中，申请人不服，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是（　）。 A.征收税款行为 B.税收保全行为 C.发票管理行为 D.行政处罚行为 【答案】A 【例题·单选题】（2017年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关做出的下列具体行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的是（　）。 A.征收税款 B.加收滞纳金 C.确认纳税主体 D.没收财物和违法所得 【答案】D 【例题·判断题】（2015年、2017年）申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。（　） 【答案】√ 作出具体行政行为的税务机关 税务行政复议机关（专治各种不服） 计划单列市 地税局 省税务局或本级政府 国税局 国家税务总局 两个以上税务机关共同作出 共同上一级税务机关 税务机关与其他行政机关共同作出 共同上一级行政机关 被撤销的税务机关在撤销以前所作出 继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关 税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款 对加处罚款不服 作出行政处罚决定的税务机关 对已处罚款和加处罚款都不服 作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关 （二）税务行政复议管辖的特殊规定 1.对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。 2.听证应当公开举行，但是涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。 3.行政复议听证人员不得少于2人，听证主持人由行政复议机构指定。 （三）听证（2018年新增） 1.申请人在行政复议决定作出“前”撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。 2.申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提?出行政复议申请。但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。 3.行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政复议案件的审理。但是，申请人依法撤回行政复议申请的除外。 【说明】本知识点下的其他规定与第一章行政复议是一样的，因此不再赘述。 （四）行政复议申请的撤回（2018年新增） 【例题·多选题】（2016年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的有（　）。 A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议 B.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议 C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议 D.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，只能向该税务局的本级人民政府申请行政复议 【答案】ABC 【例题·单选题】（2015年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖权的说法中不正确的是（　）。 A.对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议 B.对各级税务局的稽查局做出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议 C.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议 D对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议 【答案】A 【例题·单选题】（2016年）对国家税务总局的具体行政行为不服的，向（　）申请行政复议