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{财务管理现金流分析}期 刊现金流量表编制流程演 示 现金流量表编制流程演示 现金流量表直接法的编制一般有两种方法：①丁字帐法，即归纳所有与现金 有关的会计分录，并对现金对应科目金额按照现金流量表明细项目分类统计；② 报表项目钩稽法，即将除现金外的资产负债表项目的变动数及利润表项目发生额 钩稽组合，并按照现金流量表（直接法）明细项目统计。本文之目的，立足资产 负债表、利润表，还原第②种方法－报表项目钩稽法的编制机理，演示报表项目 钩稽组合的流程。 通常的会计教材讲解现金流量表的编制一般直接从报表项目钩稽着手，列明 现金流量表各明细项目组成公式，如销售商品提供劳务收到的现金＝当期营业收 入＋销项税额＋应收账款、应收票据减少额＋预收账款增加额、购买商品接受劳 务支付的现金＝当期营业成本（剔除薪酬、折旧、摊销）＋进项税额＋应付账款、 应付票据减少额＋预付账款增加额等等。无可非议，这些公式是编制流量表的基 本程序，但是对于初学者而言，因不能从源头上理解这些公式的产生，往往难以 全面、准确地编制。 我认为，分以下四个步骤，演示报表项目钩稽组合的机理，是比较容易理解 并接受的。 第一步，对应流量表直接法三部分，据