进项税额抵扣65页PPT精选.pptVIP

进项税额的抵扣  Hot Tip (1)以①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 票抵税②从海关取得的专用缴款书上注明的增值税额 2)计①外购免税农产品:进项税额=买价×13% 算抵税②外购运输劳务:进项税额=运输费用×7% 扣税凭增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书农产 证  Click to edit title style 项目内容 税法购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增 规定值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发 票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税 般情况:进项税额=买价×13% 特殊情况: 计算烟叶收购金额=收购价款×(1+10%),10%为价外补 公式贴; 应纳烟叶税税额=收购金额×20% H进项税额=(收购金额+烟叶税)×13%  Click to edit title style 【例题·计算题】某一般纳税人购进某国营 农场自产玉米,收购凭证注明价款为56830 元。 正确答案」 进项税额=56830×13%=7387.9(元) 采购成本=56830×(1-13%)=4942.1 (元)  Click to edit title style 【例题·单选题】某卷烟厂2019年6月收购烟 叶生产卷烟,收购凭证上注明价款50万元, 并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6 月份收购烟叶可抵扣的进项税额为() A.6.5万元 B.7.15万元 C.8.58万元 D.8.86万元 『正确答案」C 『答案解析」烟叶进项税额=(收购金 烟叶税)×13%= 50×12×13%=858(万元)  运输费用的计算扣税 目内容 税一般纳税人外购货物和销售货物所支 法付的运输费用,准予按运费结算单据 规所列运费和7%的扣除率计算进项税额 定抵扣 计算公式 进项税额=运费金额(即运输费用 公建设基金)×7%  Click to edit title style 【例题·计算题】一般纳税人从农业生产 者手中购进免税农产品,收购凭证上注明 是50000元,支付运费,取得了货运发票, 注明是2000元。 正确答案」 进项税额=5000×13%+ 2000×7%=640(元) 采购成本=50000×87% 2000×93%=45360(元)  不得抵扣项目解析 1用于非增值税【解析1】设备在建工程(可抵扣) 应税项目、免征与不动产在建工程(不可抵扣) 增值税项目、集【解析2】一般纳税人兼营免税项目 体福利或者个人或者非增值税应税劳务而无法划分不 消费的购进货物得抵扣的进项税额的,按下列公式计 或者应税劳务算: 答案解析」个不得抵扣的进项税额=当月无法划分 人消费包括纳税的全部进项税额×当月免税项目销售 人的交际应酬消额、非增值税应税劳务营业额合计 费 当月全部销售额、营业额合计  Click to edit title style 2.非正常损【解析1】所称非正常损失, 失的购进货是指因管理不善造成被盗、丢 物及相关的失、霉烂变质的损失 应税劳务【解析2】非正常损失货物不 3.非正常损得抵扣的进项税额,在增值税 失的在产品、中不得扣除(需做进项税额转 产成品所耗出处理);在企业所得税中, 用的购进货可以将转出的进项税额计入 物或者应税企业的损失(“营业外支 劳务 出”),在企业所得税前扣除  4.国务院财政、 税务主管部门【特例】纳税人自用的应征消费 规定的纳税人税的摩托车、汽车、游艇,其进 自用消费品项税额不得从销项税额中抵扣 5.上述第1项至 第4项规定的货 物的运输费用运输费用的计算抵扣应伴随货物 和销售免税货 物的运输费用