海尔的内部控制问题.ppt

制造企业内部控制的现状，问 题和改进建议 ———— 海尔集团 海尔集团简介 海尔是全球大型家电第一品牌， 1984 年创立于中国青岛 。 创业以来，海尔坚持以用户需 求为中心的创新体系驱动企业持续 健康发展，从一家资不抵债、濒临 倒闭的集体小厂发展成为全球最大 的家用电器制造商之一。 2012 年， 海尔集团全球营业额 1631 亿元，在 全球 17 个国家拥有 8 万多名员工，海 尔的用户遍布世界 100 多个国家和地 区。 海尔集团正是因为有如此 健 全的内部控制系统 ，才得以 在短短几年间成为国内家电 行业的旗舰，走出国门并在 国外享有很高的知名度。 海尔集团内部控制与众不同之处： ? 非常重视体制创新和组织结构 的调整 这是一切内部控制制度得以实施的基 础。技术创新是对生产力的变革，体 制创新是对生产关系的变革。两者有 机结合才能才能产生聚变。 ? 拥有完善的人力资源控制体系 完善健全的内部控制制度近视企业成 功的保障，企业成功的关键在于员工 执行与否以及执行效率和效果。 ? 拥有严格的授权和责任控制系 统 这从根本上保证了公司日常业务的正 常运转，有利于不同部门之间的合作 ，对公司整体业务有促进作用。 ? 以 ERP 财务控制体系作为内部控制 的核心 财务控制作为公司整体内部控制的核心 ，对其他部门起着监督和控制的作用。实 施 ERP 财务控制系统后，企业、客户、供 应商、交易商和企业员工以前所未有的的 方式通过网络结合在了一起。 ? 最大的财富是其企业文化的建设 海尔文化以观念创新为先导、以战略创 新为方向、以组织创新为保障、以技术 创新为手段、以市场创新为目标，海尔 文化本身也在不断创新和发展。员工的 普遍认同、主动参与是海尔文化的最大 特色。 ? 具有严格的质量控制措施 ? 海尔集团一直坚持打价值战，让产 品物有所值，以最快的速度整合自 己的资源，以最大限度地满足用户 个性化的需求，即超出用户的期望 值，让用户得到意外的满意。 控制环境 ? 首先，法人治理结构存在缺陷。 集团内部形成适应经 营特点的“联合舰队”体制框架，下属企业也按《公 司法》进行产权规范，建立母公司与子公司、子公司 与子公司之间相互交叉持股、参股的多元投资主体的 产权关系。随着集团规模的扩大，完全靠集团公司指 挥每一个企业是不现实和低效率的。 ? 其次，企业文化不健全。 海尔表现为短期文化，过度 追求指标。还有个人主义，忽视了团队文化建设，减 低了员工的忠诚度。 ? 第三，不能科学地理解内部控制内涵 海尔内部控制重点仅在于加强内部监督，认为内 部控制能促进企业的效率和效益，企业对内部控制 的理解还停留在较低阶段，对内部控制目标的认识 还很模糊。 ? 首先，内部控制管理不到位。 企业特别是高层管理 人员对内部控制的重视程度还不够，对内部控制人 员的授权还不够充分，内部控制管理的力度还亟待 加强。 ? 其次，信用控制漏洞较多。 海尔在信用管理中，普 遍存在授权程序不完整的问题。不少对客户的超额 度发货都没按严格的授权程序进行；对客户的坏账 核销没有经授权程序批准，随意性较大；企业赊销 额度的调整没有经过严格的授权程序批准；另外， 企业认真检查客户批准赊销额度与实际控制结果； ? 再次，投资控制比较薄弱。 海尔企业的负责人没有 对重大投资项目进行追踪问效；还有企业认为现有 的投资项目总体报酬率低于银行存款利率，对投资 项目的效益关注不够； 控制活动 改进和完善 一 、树立、完善科学的企业价值观 企业价值观是企业员工所拥有的共同信念和判断是 非的标准以及调节行为及企业内外关系的规范，对企业 的生存和发展至关重要。所以，在价值观层面进行引导 和协调，可激发员工高度的信任和尊重，展现勇于前进 和甘愿奉献的精神，有利于形成凝聚力。国家可以通过 制定企业伦理规范来引导企业人员，形成自我约束，明 确责任，有助于企业的和谐和进步。因此，首先应当树 立、完善科学的企业价值观。