建筑业营业税政策.复习过程.pptVIP

建筑业营业税政策. 一、营业税纳税义务发生时间 条例第十二条 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 细则第二十四条 条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。 条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 细则第二十五条 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。 一、营业税纳税义务发生时间 二、建筑业营业税纳税义务发生时间确认原则 （一）合同已约定付款日期（重点） 1、已完工，未结款或未结清款项 2、未完工，未结款或未结清款项 （二）未签订合同或合同未约定付款日期 （特例） （三）自建建筑物后销售的纳税义务发生时间 纳税人提供建筑业应税劳务过程中，如果合同规定了付款日期的，则不论届时是否支付款项，均以该日期确定纳税义务发生时间。 （条例12条，细则24条） 二、建筑业营业税纳税义务发生时间确认原则 （一）合同已约定付款日期（重点） （1）合同规定了付款日期， 实际未付款 1、已完工，未结款或未结清款项 （2）合