基于GONE理论的雅百特跨境财务舞弊案分析.pdf

目录 1 引言1 1.1 研究背景和意义1 1.1.1 研究背景1 1.1.2 研究意义2 1.2 文献综述3 1.2.1 关于GONE理论的研究3 1.2.2 关于跨境财务舞弊动因的研究4 1.2.3 关于跨境财务舞弊手段的研究5 1.2.4 文献述评7 1.3 研究思路与方法8 1.3.1研究思路8 1.3.2研究方法8 1.4 本文的基本框架8 2 跨境财务舞弊的理论概述11 2.1 跨境财务舞弊的概念及特征11 2.1.1 跨境财务舞弊的概念11 2.1.2 跨境财务舞弊的特征11 2.2 跨境财务舞弊的手段13 2.2.1利用海外客户和供应商舞弊13 2.2.2利用关联交易舞弊13 2.2.3 以伪造海外工程项目虚增收入14 2.2.4虚构境外资金流14 2.3跨境财务舞弊的动因15 2.3.1对赌协议的压力15 2.3.2实现大股东减持套现15 2.3.3满足融资需求16 2.3.4避免被*ST或退市16 2.4 GONE理论17 2.4.1 贪婪因子17 2.4.2 机会因子17 2.4.3 需要因子18 2.4.4 暴露因子18 3 雅百特跨境财务舞弊的案例介绍19 3.1雅百特案例简介19 3.1.1公司概况19 3.1.2跨境财务舞弊事件回顾19 3.2雅百特跨境财务舞弊的手段20 3.2.1以伪造木尔坦工程建设合同虚增收入20 3.2.2 以虚构建材出口贸易虚增收入22 3.2.3伪造境内外现金流22 3.3雅百特跨境财务舞弊案的后果23 3.3.1成为第一家被启动强制退市机制的中小板公司23 I 3.3.2公司后续经营受到严重影响23 3.3.3中介机构遭受重罚26 4 基于GONE理论的雅百特跨境财务舞弊分析28 4.1贪婪因子分析28 4.1.1大股东虚构利润、操纵股价从而套现获利28 4.1.2中联电气实控人季奎余卖壳套现，谋取个人利益30 4.1.3管理层及财务人员道德诚信水平低下，无视法律法规31 4.2机会因子分析31 4.2.1公司实际控制人及其一致行动人股权比例较高31 4.2.2 内部人控制导致独立董事、监事会形同虚设33 4.2.3 内部审计机构缺乏独立性35 4.2.4境外木尔坦工程项目复杂，审计机构难以核实36 4.2.5跨境业务监管力度不足37 4.3需要因子分析37 4.3.1完成对赌协议约定净利润，避免股份赔偿37 4.3.2融资压力增加38 4.3.3所处行业竞争加剧，对经营业绩产生不利影响38 4.4暴露因子分析40 4.4.1众华会计师事务所未尽勤勉义务40 4.4.2跨境财务舞弊违法成本低廉41 4.4.3 A股退市机制不够完善42 5 雅百特跨境财务舞弊案研究结论和启示43 5.1研究结论43