{财务管理财务报表}某公司财务报表及附注管理知识分析.pdf

{财务管理财务报表}某公 司财务报表及附注管理知 识分析 一、重要会计政策、会计估计的说 【企业应当披露重要的会计政策和会计估计，并对重要会计政策和会计估计 的确定依据、财务报表项目的计量基础、以及会计估计中所采用的关键假设和不 确定因素的确定依据进行披露。一般至少应披露下述内容。】 1 、会计年度 本公司会计年度自公历 1 月 1 日起至12 月 31 日止。【企业设立不足一个会 计年度的，应说明其财务报表实际编制时间；子公司如采用的会计年度与我国会 计制度规定不符的，需说明是否进行调整。】 2 、记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。【如果子公司的记账本位币与母公司不一致 的，需详细说明。】 3 、记账基础和计价原则（计量属性） 本公司会计核算以权责发生制为记账基础。本公司对会计要素进行计量时一 般采用历史成本，当所确定的会计要素金额符合企业会计准则的要求、能够取得 并可靠计量时，可采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。 【如果公司以历史成本以外的其他计量属性进行计量时，需要在此说明；如 果子公司的计价原则（计量属性）与母公司不一致的，比照上述内容披露。】 4 、外币业务的核算方法及折算方法 （1）发生外币交易时的折算方法 本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的【即期汇率（通常指中国 人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同）/ 当期平均汇率/加权平均汇率/ （按照公司实际情况描述）】折算为人民币金额，但公司发生的外币兑换业务或 涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为人民币金额。 （2）在资产负债表日对外币货币性项目和外币非货币性项目的处理方法 外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇 率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除了按 照《企业会计准则第 17 号—借款费用》的规定，与购建或生产符合资本化条件 的资产相关的外币借款产生的汇兑差额予以资本化外，计入当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算， 不改变其记账本位币金额。 以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算， 折算后记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率 变动）处理，计入当期损益。 （3）外币财务报表的折算方法 本公司按照以下规定，将以外币表示的财务报表折算为人民币金额表示的财 务报表。 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有 者权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的【即期汇率/ 当期平均汇率/ 加权平均汇率/ （按照公司实际情况描述）】折算。 按照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权 益项目下单独列示。 以外币表示的现金流量表采用现金流量发生日的【即期汇率/ 当期平均汇率/ 加权平均汇率/ （按照公司实际情况描述）】折算。汇率变动对现金的影响额作为 调节项目，在现金流量表中单独列报。 5 、现金及现金等价物的确定标准 （1）现金为本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款； （2）现金等价物为本公司持有的期限短（一般为从购买日起，三个月内到 期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 6 、金融资产和金融负债核算方法 （1）金融工具的确认依据 金融工具的确认依据为：公司已经成为金融工具合同的一方。 （2）金融资产和金融负债的分类 按照投资目的和经济实质将本公司拥有的金融资产划分为四类：①以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；②持有至到期投资；③贷款和应收 款项；④可供出售金融资产。 按照经济实质将承担的金融负债划分为两类：①以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融负债；②其他金融负债。 （3）金融资产和金融负债的计量 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资或金融负债