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{财务管理财务分析}财务会计案例分析事项 民生商场一贯按权责发生制原则确认收入与费用。2003年6月份发生以下经济业务： 1.6月2日，支付上月份电费6000元； 2.6月3日，收回上月的应收账款9000元； 3.6月10日，收到本月的营业收入款5000元； 4.6月15日，支付本月应负担的办公费1200元； 5.6月20日，支付下季度保险费2400元； 6.6月22日，应收营业收入30000元，款项尚未收到； 7.6月28日，预收客户货款8000元； 8.6月30日，负担上季度已经预付的保险费800元。 要求： 试按权责发生制原则确定民生商场6月份的收入和费用； 试按收付实现制原则确定民生商场6月份的收入和费用； 试比较权责发生制与收付实现制的异同； 通过计算说明两种方法对收入、费用和盈亏的影响。 案例三明达公司银行存款清查业务地（第二章） 明达公司2003年5月31日银行存款日记账的余额为560000元，银行对账单的公司存款余额为644377元。明达公司出纳员在进行逐笔勾对时发现以下情况： 1.5月28日，公司委托银行托收的货款81000元，银行对账单上已有记录，但公司尚未收到托收承付结算凭证的收款通知； 2.5月28日，银行对账单上记录有银行代公司支付本月电费5200元，公司尚未收到委托收款结算凭证的付款通知； 3.5月28日，公司签发转账支票一张，面值12000元，但未见银行对账单记录该项业务； 4.5月29日公司在登记支付货款的银行汇票时，将金额84365元误记为84635元； 5.5月29日银行把明华化工厂7150的付款支票误记到公司头上； 6.5月30日公司以一张期限为5个月，已持有2个月、面值为3900元的不带息商业汇票向银行贴现，贴现率为12%。公司尚未入账，银行对账单已将其作为公司存款入账，金额为3783元； 7.5月31日银行已扣手续费326元，公司尚未入账； 要求： 1.对于发现的记账差错，如何进行会计处理？ 2.编制明达公司5月31日的银行存款余额调节表。 案例四金路公司应收账款业务（第三章） 君威会计师事务所注册会计师对金路实业股份有限公司2003年年终财务报告进行审计，对应收账款进行发函询证，收到回函后发现应收账款中存在如下问题： 1.金路公司“应收账款--民生公司”明细账的余额为100500元，而民生公司账上记录为元。原因是金路公司于2003年12月20日销售给民生公司一批货物，已开出发票，货已发出，但未确认收入，而民生公司已经入账。金路公司销售价格是以成本加价30%来确定的； 2.金路公司“应收账款--健民公司”明细账的余额为340000元，而健民公司账上记录为200000元。原来健民公司于2003年12月28日已付出140000元，而这笔账款尚未到达金路公司； 3.金路公司“应收账款—明达公司”明细账的余额为293500元，而明达公司账上记录为270000元。原因是2003年1月16日有13500元的货物发生变质，金路公司同意退货并已开出红字发票，但尚未入账，另外金路公司将10000元作为佣金支付给业务员； 要求： 1.作为一名准会计从业人员，针对上述问题应作何调整？ 2.这些事项，对资产负债表和损益表有何影响？ 案例五金华公司成本与市价孰低法计价原则的应用（第五章） 金华公司采用成本与市价孰低法对短期投资进行计价。该公司2003年12月31日短期投资余额为400000元，短期投资跌价准备余额为20000元。2002年12月31日短期投资种类及相关资料如下： 项目 A公司股票 B公司股票 C公司股票 合计 成本 200000 100000 200000 500000 市价 191000 93000 204000 488000 跌价准备 9000 7000 0 16000 2003年金华公司将B公司股票以95000元售出，售价和按市价调整后的账面数之差被计入出售股票收益。 2003年12月31日的市价情况如下： A公司股票187000 C公司股票209000 要求： 1.金华公司运用成本与市价孰低法对短期投资计提跌价准备，是采用按单项投资、投资类别、还是投资总体为基础？ 2.金华公司对出售B公司股票的会计处理正确吗？ 3.金华公司于2003年12月31日还需要做什么会计处理，以体现其按成本与市价孰抵法原则？ 案例六长胜机器制造厂长期债权投资业务（第五章） 长胜机器制造厂于2002年1月2日购入吉化公司于2002年1月1日发行的五年期公司债券，债券面值为1000元，票面利率为12%，公司按1080元的价格购入100份，并支付相关税费600元。该债券每年付息一次，最后一年还本并付清最后一年利息。 要求： 采用插入法确认债券发行时的实际利率； 2.若按实际利率法摊销，长胜机器制造厂在债券存