会计实操的资料周老师.pptVIP

会计实操课件 各种费用的区别 口交际应酬费是指企业为经营业务所需而支付的应酬费用,也叫 业务招待费。很多时候财务人员面对一些交际应酬费的财务与 税务处理问题会觉得无所适从。更有甚之的企业财务人员,见 到餐费发票就作为业务招待费处理。大部分人认为,餐费就都 是业务招待费,超标即进行纳税调整。真的是这样吗? 口《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定 “仚业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支岀,按照发 生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5%″。但在业务招待费的范围上,不论是财务会计制度还是 税法都未给予准确的界定。其实,在业务招待费的问题上,不 仅中国不好管,各国的税务当局都存在这个难题。因此,我国 也借鉴了国际上企业业务招待费支出在税前“打折”扣除的做 法,才有了现在这样的规定。 口在税务执法实践中,通常将交际应酬费的支付范围界定为餐 饮、香烟、水、食晶、正常的娱乐活动等产生的费用支出。其 实这不完全正确。从定性的角度来讲,交际应酬费是指企事业 为生产经营业务活动的需要而合理开支的接待费用。但是 們的机和则慨,将费与业务招待费画上了等号, 认为所有的餐费都是业务招待费,难道只要是吃饭就一定是业 务招待吗?显然不是。虽然,税务实践中可能是处于管理的需 要,因为无法对餐费发票进行区分,但是一刀切的做法肯定是 不合理的。在公司内部,餐费产生的原因各种各样,如:年末 的员工大会餐;加班吃顿工作餐;拍摄影视作品时吃饭作为道 具出现等。这些与接待客户根本没有必然关系,所以,上述费 用或作为福利费、或作为电影成本来核算。很显然,餐费不 定都是用于接待客户,也不一定就是交际应酬费。 口那究竟应该如何来把握,才能够税前扣除呢?其实,企业只要 在平时做好记录,严格管理、准确分类,归入不同的费用项目 是不需要一见餐费就作为交际应酬费来处理的。同时,以下两 个涉税边界的把握也至关重要。 口一是正常性、必要性及数额合理性的边界把握。正常的费用 費用是在某一取得所得活动中正常发生的;该费用是普遍的 可以接收的。必要的费用:指对纳税大取得所得的活动来说, ?绽E职用啊。数额合理性:二项费用 还要在数量上具有合理性,而公平市场价格是 中很重要的因素 是企业经营行为和个人行为混合支出的边界把握。混合支出 是指:由于营利及个人原因所发生的费 支出应分为经 营用途部分及个人用途部分,并按照各自适用的规定进行扣除 此外,某些特定类型的混合性支出(如个人爱好/度假住房) 费用,还要适用 珠的规定,即通过不允许扣除全部或部 的这类费用来防止纳税人滥用优惠 口业务招待费超标担除是每个企业都会面临的问题,也是所得税 汇算时涉及调整最多的成本费用项目。对其不能税前扣除的部 分直接增加应纳税所得额,也就是直接增加了企业的税收负担 因此,对于业务招待费的列支,应引起企业财务人员的髙度重 视,特别是一些与餐费相关的支出,如何区分显得尤为重要 在日常工 注意仔细分析经济业务发生的实质,避免将 于业务招待费的内容列入业务招待费核算 一、会议费or业务招待费? 口一些企业特别是一些大型企业,在全国各地设有办事机构或分 子公司,为了及时掌握各地情况及部署下一步工作,会定期或 不定期在公司总部召开会议。各办事机构或分子公司的人员在 开会期间的住宿费、餐费、会议费等应如何处理呢? 口实际工作中,有的企业为方便省事或公司没有大型的会议厅, 而租用综合性酒店,即住宿、就餐、会议均在一个酒店,会议 结束由酒店统一开具会议费发票;有的企业有自己的会议厅 开会在本企业进行,与会人员的住宿与餐费由宾馆承担或由宾 馆与饭店分别承担,会议结束,宾馆开具住宿费发票,饭店开 具餐费发票;也有的企业的会议室、职工住宿、职工就餐分不 同地点,分别取得会议费、住宿费、餐费发票 口账务处理 口根据企业准则对会计信息质量“实质重于形式原则”的要求 企业无论是否取得发票,发票的开具内容是否为会议费,只要 是与出次会议费有关的支出,均应按其费用实质,作为“管理 费用一会以费》或“销書费用一会费”核算 口税务处理: 口企业所得税:企业为经营而发生的会议费允许税前扣除。但需 提供相关的证明文件 口《企业所得税税前扣除办法》国税发[2000184号文件规定: 第五十二条纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、 会议费、董事会费,主管税务机关要求提供证明资料的,应能 够提供证明其真实性的合法凭证,否则,不得在税前扣除 口差旅费的证明材料应包括;出差人员姓名、地点、时间、任务 支付凭证等 口会议费证明材料应包括:会议时间、地点、出席人员、内容、 且的、费用标准、支付凭证等。 二、差旅费o交际应酬费? 署颛的霧殘觌酵楼频嫈几孬≠餐饜捏有好千元,还一 口账务处理: 口财务人员面对这样问题