总公司外包工程成本核算与控制实施细则（发附件2）.docVIP

PAGE PAGE 1 外包工程成本核算与控制实施细则 为了加强对外包成本的管理与核算，防范企业效益流失和信誉损失的风险，总公司制定了《外包工程成本核算与控制》实施细则指导意见，实施细则指导意见规范了工程项目部会计核算行为，满足了责任成本管理和企业会计制度的基本要求，各单位要结合实际，制定实施细则，认真贯彻执行。 一、外包成本控制与会计核算 （一）会计科目和辅助台账的设置 1、会计科目的设置 会计科目按如下设置 “合同成本”项下按单项工程设置科目核算，各单项工程项下设“直接人工费”、“直接材料费”、“机械使用费”、“其他直接费”、“间接费用”五个明细科目核算，各明细科目项下按劳务队设置科目进行核算。 2、劳务队往来台账的设置 为了保证与劳务队往来核算的准确性，应设立《劳务队往来结算辅助账》（格式附后），进行辅助登记和管理。对劳务队发生的每一笔费用和往来款项，在登记财务明细账“工程施工”科目的同时，必须同时登记《劳务队往来结算辅助账》。 “劳务队往来结算辅助账”是项目部与劳务队进行结算的依据，与财务明细账具有同等作用。为防止超付劳务队工程款的发生，每一会计期末，财务明细账中的劳务队“工程施工”科目开累借方发生额不得大于劳务队开累计价总额。财务检查或进行项目审计时，要把清理核对《劳务队往来结算辅助账》与“工程施工”各明细科目的对应情况，做为一项主要工作。 （二）外包成本控制与核算