{财务管理财务会计}税务师事务所会计核算办法试行.docx

{财务管理财务会计}税务师事务所会计核算办法试行 会计科目名称和编号。 （四）事务所向省级注册税务师管理机构报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本办法规定；事务所内部管理需要的会计报表由事务所自行规定。 事务所的会计报表应按半年、全年报送省级注册税务师管理机构，省级注册税务师管理机构汇总年度会计报表按时报送国家税务总局注册税务师管理机构。 事务所会计报表的编报时间应遵守以下规定： 半年报：应于当年7月15日前报出（如最后一天遇节假日，可以顺延）； 年报：应于第二年2月15日前报出。 省级注册税务师管理机构年度汇总报表应于第二年3月31日前报出。 事务所应在规定时间内按照本办法的规定编制各种会计报表，要做到编报及时、情况真实、内容完整、数字准确、说明全面，不得借故任意估列数字、弄虚作假、篡改数字。 事务所年度会计报表和省级注册税务师管理机构汇总的会计报表应附送财务报表附注说明，其内容主要包括：业务计划、财务收支计划执行情况；业务收支升降原因；税金及会费上缴情况；事务所内部管理情况；及其它有关财务方面需要说明的问题。 事务所须向省级注册税务师管理机构按期报送资产负债表及补充资料、损益表、业务支出明细表。会计报表必须由事务所主要负责人和会计主管人员签名盖章，并按表号顺序装订，加具封面，加盖公章。封面上应注明：事务所名称、地址、开业时间、报表所属会计期间以及送出日期等。 省级注册税务师管理机构报送的汇总会计报表有：资产负债表、损益表及报益表附列资料。会计报表应由省级注册税务师管理机构主要负责人和会计主管人员签名和盖章，并按表号顺序装订，加具封面，加盖公章。封面应注明：省级注册税务师管理机构名称、地址、报表所属会计期间以及送出日期等。 二、会计科目 （－）会计科目表 (1)资产类 101现金102银行存款 109其他货币资金111短期投资 113应收帐款119其他应收款 121存货131待摊费用 141长期投资151固定资产 155累计折旧181固定资产清理 159在建工程181无形资产 185递延资产191待处理财产损溢 (2)负债类 201短期借款204应付帐款 205预收帐款215应付工资 216应付福利费221应交税金 229其他应付款231预提费用 232职业风险基金233住房周转金 251长期借款 (2)所有者权益类 301实收资本311资本公积 313盈余公积321本年利润 322利润分配 (4)损益类 501业务收入502业务支出 531附营业务收入541其他收入 545其他支出550以前年度损益调整 560所得税 2、收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。 3、事务所应按不同的币种设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收、付款的记帐凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。 102银行存款 1、本科目核算事务所存入银行和其他金融机构的各种存款。 2、事务所将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 3、事务所应按开户银行和其他金融机构、存款种类、不同的币种等设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收、付款的记帐凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次，月份终了，事务所帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 4、外币业务的核算，要按国家的有关规定进行。 109其他货币资金 1、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金。有境外往来结算业务的企业，发生的信用证存款等，也在本科目核算。 2、外埠存款，是指事务所到外地临时开展业务汇往外地银行开立专户的存款。事务所将款项委托当地银行汇往外地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到经办人交来报销凭证时，借记有关科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 3、银行汇票存款是指事务所为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。事务所在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。事务所使用银行汇票应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记有关科目，贷记本科目，如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 4、银行本票存款是事务所为取得银行本票按照规定存入银行的款项。事务所向银行提交