应收账款的管理MicrosoftWord文档.docxVIP

浅谈应收账款管理 【论文摘要】 本文分析了企业应收帐款形成的原因，存在的问题，对应采取 的措施作了探索：做好企业未来销售前景、市场情况的预测和判断制定科学合理 的应收账款信用政策；执行严格的信用标准；提供优惠的信用条件；采用灵活的收 账策略。 应收帐款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的 一个重要项目。随着 经济的发展，商业信用的推行，企业应收帐款数额普遍提高， 应收帐款的管理已经成了企业经营活动中日益重要的问题。 一、应收账款形成的原因 1、 市场克争的需求 在日益激烈的市场竟争中，企业为了扩大销售，增强企业的竟争力。这些因素 常常迫使企业不得不采用赊销，即发放信用的方法争取客户，从而达到扩大市场 占有率的目的。 2、 消化库存的需求 为了减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有存货相应的要增加管理 费、仓储费和保险费等开支，还有存货跌价的风险，因此企业总愿意把存货变成应 收账款。 3、 企业自身的问题 为了完成经营指标，从主观上我国企业管理者普遍只重视销售，而忽视应收 账款管理，使应收账款很容易变成呆账，使企业不良资产增加，严重影响企业的正 常生产经营。 二、应收账款存在的问题 1、 应收账款的损失 企业在得到扩大销售，减少库存的同时也会产生应收帐款的损失，包括逾期 的资金成本、收账费用、坏账损失等。这些直接损失显而易见 ，但还有一些间接 损失。如企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用 ，从而加速企业 的现金流出。其主要表现为：①流转税支出。应收账款带来的销售收入并未实际 收到现金，流转税是以销售额为计算依据的，企业实现销售时以现金交纳。企业交 纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等。必然会随着 销售额的增加而增加。②所得税的支出。应收账款产生了利润 ，但并没有收到现 金流入而交纳所得税必须按时以现金支付。一旦应收账款无法及时收回 ，企业的 资金就可能周转不灵，而不得不向银行借债，借款就要承担利息费用。还有企业如 果拖欠供应商货款的话，就无法取得较优的购货现金折扣，或因资信的降低而无 法获得较优的购货优惠，无形中增加了产品的成本，在价格竞争中处丁劣势。如果 同一时间发生多起应收账款损失，超出企业承担损失的最大限度，企业就可能陷 入严重的财务危机，甚至破产。 2、 应收账款存在的风险 市场竞争日益激烈，企业为了扩大销售增强企业竞争是应收账款形成的一个 重要原因，而赊销是有风险的。这种赊销风险就是应收账款风险形成的原因。赊 销风险，相信每个企业都有或大或小的经验和教训。赊销实际上就是将企业产品 转化现金的时间拉长，企业资金周转放慢，经营成本加大。由丁时间跨度拉长，发 生坏账的机率也随之加大。同时企业还承担较大的“道德”风险，诸如恶意拖欠、 欠债不还等恶性事件的发生，这将给企业的健康发展带来致命的打击。［ 三、应收账款 管理应采取的措施 1、做好企业未来销售前景和 市场情况的预测和判断 对应收账款安全性进行调查。如果企业销售前景好，应收账款安全性高，则可 进一步放宽信用政策，扩大赊销量，获得更大利润，相反，则应相应严格其信用政 策，或对不同客户的信用程度进行适当调整。确保企业获得最大收入的情况下 , 乂使可能的损失降到最低点。 2、制定科学合理的应收账款信用政策 这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的 必须合理制定的方针策略。同时在这种信用政策所增加销售盈利和采用这种政策 预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策增加 的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。合理的信用政策应把信用标准、 信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收帐款机会成 本、坏帐成本和收帐成本的影响。企业还应编制帐龄分析表。检查应收账款的实 际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制帐龄分析表进行，据此了解，有多 少欠款已超过信用期限。计算出超时长短的款项各占多少比例，如有大部分超期， 企业应检查其信用政策。 3、 执行严格的信用标准 信用标准是企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求，通常以预期的 坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准比较严格 ，只对信誉很好、坏账 损失率很低的用户给予赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这 样可能不利丁扩大销售量，甚至使销售量减少；反之，如果信用标准放松，虽然增 加销售，但会相应增加坏账损失和应收账款的机会成本。 4、 提供优惠的信用条件 信用条件是企业要求客户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户提供的最长付款时间。 折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间。现金折扣是在用户提前付款给予的优惠。 提供比较优惠的信用条件能增加产