外贸会计PPT课件.ppt

6.3 应交税金 （二）车船使用税 车船使用税是指在我国境内进行经济活动以及经济交往中的企业和个人，就其行驶于公共道路的车辆和航行于我国境内河流、湖泊和领海口岸的船舶征收的税款。 车船使用税以辆、净吨位和载重吨位从量计量。 6.3 应交税金 （三）城镇土地使用税 城镇土地使用税是指在我国境内的城市、县城和建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，就其实际使用土地面积征收的税款。 城镇土地使用税的计算依据实际使用面积征收。 应纳城镇土地使用税额=应税土地实际占用面积×适用单位税额 （例释参看教材P368） 6.4 出口退税 一、出口退免税 出口退税是指对货物在出口前实际承担的税赋，按规定的税率计算后予以退还 出口免税是指对货物在出口环节不征增值税和消费税。 二、出口退免税适用的范围 （一）出口货物予以免税但不予退税的范围 （二）出口货物不免税也不予退税的范围 6.4 出口退税 三、出口退免税的税种和税率 出口退免税的税种包括增值税和消费税 （一）增值税退税税率 （二）消费税退税税率 四、办理出口货物必须提供的凭证 相关进货纳税凭证 出口货物销售明晰账 出口货物报关单 出口收汇核销单 6.4 出口退税 五、出口退税计算和会计处理 （一）出口商品应退增值税计算 1.出口商品单独设置库存商品和销售收入明晰账应退增值税计算 应退税额=出口商品进货金额×适用退税率 或应退税额=出口商品×加权平均进价×适用退税率 2.出口商品不单独设置库存商品和销售收入明晰账应退增值税计算 6.4 出口退税 （1）出口商品离岸价格（FOB）×人民币市场汇率×适用税率≥未抵扣完进项税额 应退税额=未抵扣完进项税额 （2）出口商品离岸价格（FOB）×人民币市场汇率×适用税率＜未抵扣完进项税额 应退税额= 出口商品离岸价格×人民币市场汇率×适用税率 结转下期抵扣的进项税额= 当期未抵扣完进项税额-应退税额 6.4 出口退税 3.进料加工复出口应退增值税计算 出口退税额=出口商品应退税额-销售进口材料应交税额 销售进口材料应交税额=销售进口材料金额×税率-海关已对进口材料实征增值税额 6.4 出口退税 （二）出口商品应退消费税计算 1.从价定税 应退税消费税额=出口商品的工厂销售额×消费税率 2.从量定税 应退税消费税额=出口数量×消费税单位税额 （三）出口退税的核算 6.4 出口退税 1.增值税：企业将出口货物在购入时所含增值税中应予以退还的部分借记 “应收补贴款”、贷记“应交税金——应交增值税（出口退税）”，不予退还的部分借记“主营业务成本”，贷记“应交税金——应交增值税（进项转出）” 2.消费税：企业申请退还消费税时，借记 “应收补贴款”、贷记“主营业务成本” 6.4 出口退税 例：新华食品进出口公司出口白酒一批。白酒购进时的进价为1 200 000元，增值税率17%，已付增值税额204 000元。 白酒增值税退税率13%， 应退增值税税额=1 200 000×13%=156 000（元） 借：应收补贴款 156 000 主营业务成本 48 000 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）156 000 ——应交增值税（进项转出） 48 000 6.4 出口退税 白酒消费税退税率25% 应退税消费税额=1 200 000×25% =300000（元） 借：应收补贴款 300 000 贷：主营业务成本 300 000 6.5 长期负债 一、长期负债的含义 长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债。 长期负债除具有负债的共同特征外，与流动负债相比还具有特点： 债务金额大 偿还期限长 可以分期偿还 6.5 长期负债 二、长期负债的内容 长期负债主要有包括： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 三、长期借款和应付债券的核算 6.5 长期负债 （一）长期借款的核算 长期借款核算包括长期借款借入、借款费用、和长期借款归还的核算。 借入长期借款时，借记“银行存款”，贷记“长期借款” 。 归还长期借款时，借记“长期借款” ，贷记“银行存款” 。 6.5 长期负债 （二）应付债券的核算 应付债券的核算包括应付债券发行、借款费用、和应付债券收回的核算。 发行应付债券时，借记“银行存款”，贷记“应付债券——债券面值” 。二者有差额时，借记“应付债券——债券折价”或贷记“应付债券——债券溢价”。 收回应付债券时，借记“