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存货的会计分录 存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 ? ?应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到(在途物资) 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 （2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本 在建工程 委托加工物资 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税（进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） 贷：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ②收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 ③收取租金 借：银行存款 贷：应交税金－增（销） ????其他业务收入 ④退还包装物 （不管是否报废）， 借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 贷：银行存款 ⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他应付款 ??其他业务支出（消费税） 贷：应交税金－增（销） ????应交税金－应交消费税 ????其他业务收入（押金部分） ⑥不能使用而报废时，按其残料价值 借：原材料 贷：其他业务支出（出租） ????营业费用（出借） ⑤摊销（略）——一次、五五、分次 4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清查 ⑴盘盈 ①确认 借：原材料 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ②报批转销 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 ⑵盘亏或毁损 ①确认 借：待处理财产损溢 贷：原材料 ????应交税金－增（转出） ②报批转销 i属于自然损耗产生的定额内损耗 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 借：原材料 （残料） ??其他应收款（保险、责任人赔款） [管理费用] 贷：待处理财产损溢 iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 借：原材料 （残料） ??其他应收款（保险、责任人赔款） ??[营业外支出－非常损失] 贷：待处理财产损溢 注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 固定资产会计分录 对固定资产进行会计核算，企业一般需要设置“固定资产”、“累计折旧”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”等科目，核算固定资产取得、计提折旧、处置等情况。 1、购买时： 借：固定资产 贷：银行存款等科目 2、自建固定资产时： 借：在建工程 贷：工程物资 贷：银行存款 结转固定资产时： 借：固定资产 贷：在建工程 3、计提折旧时 借：管理费用/销售费用/制造费用等科目 贷：累计折旧 4、固定资产出售、报废和毁损等原因时： 1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为： ? ? 借：固定资产清理（固定资产账面价值） ? ?? ???累计折旧（已提折旧） ? ?? ???固定资产减值准备（已计提的减值准备） ? ?? ???贷：固定资产（账面原价） ? ? （2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为： ? ? 借：固定资产清理 ? ?? ???贷：银行存款 ? ?? ?? ?? ?应交税金——应交营业税(出售不动产时,按售价*5%) （3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为： ? ? 借：银行存款 ? ?? ???原材料 ? ?? ???贷：固定资产清理 应交税金----应交增值税(销项税额)(出售动产时) (1)2008年12月31日前购入的固定资产一般纳税人,按:[售价/(1+4%)]*4%*50%计 其他纳税人按: [售价/(1+3%)]*2%计 (2)2009年1月1日(含1月1日)以后购入的按,售价/(1+相应税率)*相应税率计 （4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为： ? ? 借：其他应收款 ? ?? ???贷：固定资产清理 ? ? （5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为： ? ? 属于筹建期间的 ? ? 借：