可供出售金融的资产的一般会计分录.pdfVIP

可供出售金融资产的一般会计分录 1. 取得可供出售金融资产时 如果是股权投资则分录如下： 借：可供出售金融资产――成本（买价－已宣告未发放的现金股利 +交易费用） 应收股利 贷：银行存款 如果是债券投资则此分录如下： 借：可供出售金融资产――成本（面值） ――应计利息 ――利息调整（溢价时） 应收利息 贷：银行存款 可供出售金融资产――利息调整（折价时） 2. 可供出售债券的利息计提 同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为“可供出售金融资产”。 3. 资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值： （1）如果是股权投资 期末公允价值高于此时的账面价值时： 借：可供出售金融资产――公允价值变动 贷：资本公积――其他资本公积 期末公允价值低于此时的账面价值时： 反之即可。 （2 ）如果是债券投资 ①期末公允价值高于账面价值时 借：可供出售金融资产――公允