2019年度企业所得税汇算清缴培训辅导.pptVIP

? 注意：（ 1 ）各项资产损失确认必须按（ 2019 年第 25 号）公告执行。（ 2 ）资产损失清单申报允许事后补 报，但必须在汇算清缴前，（ 3 ）与经营无关的企业 间借款损失不能税前扣除，（ 4 ）企业发生的以前年 度资产损失也按（ 2019 年第 25 号）公告发布后的处 理办法申报扣除，未经申报的损失不得扣除，（ 5 ） 企业对外提供与本企业生产经营无关的担保，因担保 人不能按期偿还债务的连带责任造成的损失，通过专 项申报可在税前扣除。（ 6 ）企业存货因超过保质期 而报废发生的损失属于正常损失，可通过清单申报在 税前扣除。（ 7 ）企业三年以上的应收帐款，在会计 上已作损失处理的，可以作为坏帐损失，但应说明情 况并出具专项报告，进行专项申报扣除。 ? 第 43 行“固定资产折旧”：按附表九第一行“固定资 产”，第七列正数为“调整金额”负数的绝对值为调 减金额。 ? 注意问题：（ 1 ）土地、房屋的折旧与摊销问题，企业拥有的土地 按无形资产土地使用权进行入帐和摊销，即土地使用权 50 年摊销 而房屋建筑物，按 20 年的折旧年限计算折旧，但执行《企业会计 制度》的企业，将土地的实际成本转入房屋建筑物成本后，是按 房屋建筑物 20 年提取折旧造成两者的差异，现明确土地与建筑物 一起提取折旧的，土地的残值，按使用权年限 20 年的差额折算为 残值，如 1000 万土