我国内部审计与西方内部审计的十大差距.pdf

精品资料网 （） 25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座 我国内部审计与西方内部审计的十大差距 中国人寿保险股份有限公司 刘凯 我们要清醒地看到，我国内部审计起步较晚，发展历程不同于西方，虽然取 得了一定成绩，但随着我国改革的不断深入、经济社会的日益进步及企业组织的 发展变化，现有的内部审计体制和方法日益暴露出不少缺陷和弊端，与国外内部 审计相比，存在以下差距： 一、设立内部审计的动因不同 现代内部审计是在财产所有权与管理经营权分离的情况下，随着企业经营机 制转换、管理方式变革及内部职能分解，基于加强经营管理的内在需要而形成和 发展的，这也是内部审计赖以存在的客观基础。但是，我国企业内部审计成立之 初（1983年），当时的企业尚未真正成为自主经营、自负盈亏的商品生产经营者， 更未成为严格意义上的独立法人实体与市场竞争主体，在企业内部也没有真正产 生加强经营管理与实施内部控制的客观需要。我国内部审计产生的主要原因是因 为在1985年8月，国务院颁布了《关于审计工作的暂行规定》，明确指出国务院 和县级以上地方各级人民政府各部门、大中型企事业组织，应当建立内部审计监 督制度。这样才使内部审计有了较快的发展。在这种背景下出现的内部审计，实 际上是一种行政命令的产物，这是导致我国内部审计与国外相比存在诸多不足的 根本原因之一。 二、对内部审计职能的认识较为模糊 由于我国内部审计是一种行政命令的产物，在初期形成了片面强凋外向性服 务及作为国家审计基础而存在的内部审计模式。这种审计模式实际上导致了人们 精品资料网 （ ） 专业提供企管培训资料 精品资料网 （） 25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座 对内部审计职能上的模糊认识，不利于甚至阻碍着内部审计理论与实务的发展。 当时，不少企业及其管理当局对之很不理解甚至有抵制情绪，至今在有些企业内 部审计仍难以融人其整体经营管理之中，其结果导致内部审计工作很难正常开 展，更谈不上履行其监督评价职能及开展保证咨询活动，从而不能充分发挥其应 有的内向性服务的作用。这样，不仅不利于内部审计的健康发展，而且使之越来 越不适应企业发展的需要。反观，国外内部审计的目的就是通过对组织内部控制 的评价，以确保揭露组织潜在的风险，及有效果、效率和经济地达到组织的目的 和目标；内部审计部门人力有限，想要对组织的各个领域深入细致地发表评价在 现代企业中是不可能的，如何发挥内部审计的服务功能，这时候企业的各项内部 控制制度起到了提纲挈领的作用。内部审计通过对内部控制制度的设计、执行等 方面进行评价，进而揭露组织潜在的风险和判断是否能有效果、效率和经济地达 到组织的目的和目标。 三、我国内部审计独立性差 独立性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志。无论内部 审计还是外部审计,离开独立性,审计结果将毫无意义。内部审计的独立性既表现 在其机构的隶属关系上，又表现在其职权的授予行使上，还表现在审计的客观性 上。内部审计具有独立性，是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条 件。从我国目前的实际情况看，大多数企业的内部审计机构或隶属于财务部门， 或与纪检、监察合在一起作为一个常规部门，受主管财务的副总领导；仅有极少 数上市公司的内部审计隶属于审计委员会。根据我国 《上市公司治理准则》，虽 然对审计委员会作出了“独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中至少应 精品资料网 （ ） 专业提供企管培训资料 精品资料网 （） 25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座 有一名独立董事是会计专业人士。”的规定，但由于我国上市公司股权结构不合 理，一股独大，上市公司股东特别是国有股东“缺位”情况普遍，对公司经理人 员缺乏有效约束，“内部人控制”严重。审计委员会也并没有要求全部成员为独 立懂事，内部审计即使受审计委员会领导，其独立性到底有多大，也很值得商榷。 而且，我国原有的审计制度曾规定，其在对有关主管部门审计时，若发现有重大 问题，可向被审计单位的上级