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{财务管理内部审计}美国非审计业务独立性要求综述 或其它形式编制原始凭证、生成数据；授权、执行或完成事务（如，审批被审计单位或项目的发票、工薪、索赔、其它支出内容），管理被审计单位银行账户或资金；代理被审计单位行使职责，或有权这样做。并且该审计人员现在或今后将对这类内容进行审计”。 AICPA认为，在下述情形中，独立性通常没有受到损害：记录由管理当局决定或批准的交易；将密押事项（codedtransactions）记入客户总账；依据试算平衡表编制财务报表；将客户批准的项目列入试算平衡表；对记录事项提出建议。但是，AICPA要求其会员不能行使管理职能或代客户做出管理决策。 SEC规定，在下述情形中独立性将会受到损害：负责（maintain）编制客户会计资料；编制或生成（originate）客户财务报表原始数据；为客户编制财务报表，即使是由客户准备（prepare）基本原始资料。独立性不会受到损害的例外情形，如，在紧急状态（emergencysituations）下；再如，向客户的非主要海外机构或分支机构提供服务。 SEC比AICPA的规定更严格，GAO征求意见稿也比AICPA的规定严格。尽管GAO同意审计人员“帮助（assist）”编制财务报表，但没有明确“帮助”的含义，例如，将客户核准的分录记入账簿是否会损害独立性。 二、评估服务SEC和GAO的规定 比AICPA规定更严格