现金管理第十七长货币资金审计.pdf

精品资料网 （） 25万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座 第十七章 货币资金审计 货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强 的一种资产。任何企业进行生产经营活动都必须拥有一定数额的货币 资金，持有货币资金是企业生产经背活动的基本条件，货币资金在企 业的会计核算中占有重要的位置。根据货币资金存放地点及用途的不 同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。 第一节 货币资金与交易循环 一、货币资金与交易循环 货币资金与各交易循环均直接相关，如图17-1所示。需要说明 的是，图17-1仅选取各业务循环中具有代表性的会计科目或财务报 表项目予以列示，并未包含各业务循环中与货币资金有关的全部会计 科目或财务报表项目。 二、凭证和会计记录 货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表； （2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表 （4）有关科目的记账凭 证；（5）有关会计账簿。 三、控制测试 （一）货币资金内部控制概述 精品资料网 （ ） 专业提供企管培训资料 精品资料网 （） 25万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座 由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资 金的管理，建立良好的货币资金内部控制，以确保全部应收取的货币 资金均能收取，并及时正确地予以记录；全部货币资金指出是按照经 批准的用途进行的，并并及时正确地予以记录；库存现金、银行存款 报告正确，并得以恰当保管；正确预测企业正常经营所需的货币资金 收支额，确保企业有充足又不过剩的货币资金余额。 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1) 货币资金收支与记账的岗位分离。(2)货币资金收支要有合理、合法 的凭据。(3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。(4) 控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金， 编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。(6)加强对货币资金收 支业务的内部审计。 根据财政部于2001年7月12 日发布的《内部会计控制规范—— 货币资金(试行)》，货币资金的内部控制包括以下内容： 1．岗位分工及授权批准 销售与收 采购与付款 获循环 循环 主营业务 预付账款 收入 精品资料网 （ ） 专业提供企管培训资料 精品资料网 （） 25万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座 预 现销 付 ① ② 应收账款 应付账款 支 收回 付 货币资金 ①销售与收款 ②采购与付