审计实务 签订审计业务约定书 覃小玲连续审计总结作业.docxVIP

13审计 覃小玲 1322020111 目录 TOC \o 1-3 \h \z \u 知识点 1 一、 内部审计概念.特点.作用视频 1 二、 内部审计类型 2 三、 内部审计图 3 四、 国家审计、注册会计师审计和内部审计比较 4 中国内部审计准则 6 通用公司内部审计成功案例分析来源于会计论坛 6 安徽去年内部审计增收节支70多亿元来源于中国会计视野网 6 技能点 6 连续审计 6 练习 7 在2015教材P332 一、内部审计是指各部门、各单位内部设置的相对独立的审计机构或审计人员对本部门、本单位所进行的审计。（P12） 三、目前，世界各国内部审计部门设置因领导关系不同而大体分为三种类型： (1）受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导； (2)受本单位总经理领导； (3)受本单位董事会领导。 从审计的独立性、权威性来讲，领导层次越高，越有保障。相对于外部审计而言，内部审计的独立性较弱。 内部审计图 四、国家审计、注册会计师审计和内部审计比较 项目 国家审计 注册会计师审计 内部审计 审计目标 财政（财务）收支的真实、合法和效益 财务报表的合法性、公允性 增加组织价值：内部控制的有效性、财务信息的真实和完整性、经营活动的效率和效果 审计准则 审计法和国家审计准则 注册会计师法和注册会计师审计准则 内部审计准则 独立性 单向独立 双向独立 相对独立 审计方式 强制审计、经费由政府预算保障 受托审计、有偿服务 强制审计、无偿 取证权限 对被审计单位及相关单位取证有行政强制力 很大程度上依赖被审计单位及相关单位的配合和协助来取证 外调的权限与注册会计师审计类似，内调的权限高于注册会计师审计；权限总体介于民间审计和政府审计之间 发现问题处理方式 在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理和处罚意见 提请被审计单位调整和披露或者出具非标准审计报告，没有行政强制力 国家机关、国有企业事业组织等单位，在管理权限范围内，授予内部审计机构必要的处理、处罚权；问题处理一般限于单位内部 审计时间 按工作计划 年报审计或按照业务约定的时间实施审计 体现经常性和及时性，时间安排灵活 联系与区别 Ⅰ、虽然主体不同，但审计在工作上具有一致性，它们相互联系、共同构成审计监督体系； Ⅱ、各自独立，各司其职，相互不可代替； Ⅲ、（国家机关、国有企事业单位等的）内部审计机构依法接受国家审计机关的审计业务质量的检查和评估； Ⅳ、由于内部审计是单位内部控制的一部分，外部审计工作利用内部审计工作成果可以提高审计效率，任何外部审计在执行业务时，都需要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果 中国内部协会发布《中国内部审计准则》来源于中注协网站 通用公司内部审计成功案例分析来源于会计论坛 安徽去年内部审计增收节支70多亿元来源于中国会计视野网 技能点 连续审计（P064）： 假如出现以下情况，应当考虑重新签订审计业务约定书： (1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围 (2)需要修改约定条款或增加特别条款。这种情况下，注册会计师也可以与被审计单位签订补充协议，原审计业务约定书继续有效 (3)高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动 (4)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化 (5)法律法规的规定 (6)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化 练习〔例2-7〕（P65）: 如果是连续审计业务，需要审计人员提醒公司管理层关注或修改现有业务的约定条款情况是（ ）。 审计人员对上期财务报表出具了非标准审计报告 审计人员更换两名审计助理人员 公司对上期财务报表做出重述 公司高级管理人员近期发生变动 〔答案〕D 〔解析〕对于连续审计需要重新签订业务约定应当考虑的上述六种情况中D属于第(3)种，即高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动。