审计总结 一、二、三.pdf

未完成：十一、十二章。二七、二八章 重点整理 第一章 注册会计师审计职业特点 注册会计师审计目标和审计方法的发展 （请依据教材总结并能够得出结论） 序号 审计发展阶段 审计目标 审计方法 1 16世纪意大利的审计起源 对合伙企业进行监 查账、公证 督、检查 2 1844 年到20世纪初审计形成（英式审 查错防弊，保护企业 对会计账目进行详细 计） 资产的安全和完整 审计 3 20 世纪初注册会计师审计发展 （美式 保护债权人为目的的 逆查 审计） 资产负债表审计 4 1929~1933年的世界经济危机后 保护投资者为目的的 抽样审计 利润表审计 5 第二次世界大战后到现在 对财务报表发表审计 制度基础审计到风险 意见 导向审计 第二章 注册会计师管理制度 注册会计师业务范围 （请掌握，链接第4、5、6 章） 1.审计业务包括： （1）审查企业财务报表，出具审计报告 （请链接第25、26 章）； （2）验证企业资本，出具验资报告 （请链接第27 章第2 节）； （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告 （本书没有介绍）； （4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告 （请链接第27 章 第1节）。 2.审阅业务包括 （请链接第28 章第 1节，熟悉以下举例）： （1）IPO 公司备考报表和资产剥离的审阅； （2）IPO 公司非经常性损益明细表、原始财务报表和申报财务报表之间差异调节表的审 阅； （3）对同时在境内外上市的公司的境内外会计准则差异调节表的审阅。 3.其他鉴证业务包括： （1）预测性财务信息审核 （请链接第28 章第2 节）； （2）网域认证； （3）系统鉴证； （4）内部控制审计。 4.相关服务包括 （请熟悉，与鉴证业务区分）： （1）对财务信息执行商定程序； （2）代编财务信息； （3）税务服务； （4）管理咨询； （5）会计服务。 会计师事务所的设立条件 （熟悉） 1．设立合伙会计师事务所的条件： （1）有2 名以上的合伙人； （2）有书面合伙协议； （3）有会计师事务所的名称； （4）有固定的办公场所。 2．设立有限责任会计师事务所的条件： （1）有5名以上的股东； （2）有一定数量的专职从业人员； （3）有不少于人民币30 万元的注册资本； （4）有股东共同制定的章程； （5）有会计师事务所的名称； （6）有固定的办公场所。 3．成为合伙人或股东的条件： （1）持有注册会计师证书； （2）在会计师事务所执业； （3）成为股东或合伙人前3 年内没有因为执业行为受到行政处罚； （4）有注册会计师证书后最近5年在会计师事务所从事法定审计业务的经历，其中在境 内会计师事务所的经历不少于3 年； （5）成为合伙人或股东后1年内没有因为不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财 政部门作出不予受理、不予批准或者撤消的规定。 第三章 注册会计师法律责任 注册会计师法律责任的种类 （基本结论，请熟悉） 责任种类 行政责任 民事责任 刑事责任 （因为违约、过失） （因为违约、过失、