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审计计划编制操作规范 第一章 总 则 第一条 为规范中兴财会计师事务所有限责任公司（以下简称“本公司”）编制审计计划， 及时有效地执行审计业务，根据 《中国注册会计师独立审计具体准则第5号——审计计划》 和其他具体审计准则及本公司有关规章制度，制订本操作规范。 第二条 执行会计报表审计均应编制审计计划。编制审计计划应 根据与委托审计单位签订的 《审计业务约定书》确定的审计目的、审计范围等内容由该审计 项目经理即主审注册会计师遵照本操作规范的要求负责组织编制。项目经理委托其他参审人 员编制审计计划，不免除项目经理应负的责任。 执行其他审计业务及特殊目的的业务审计报告，除有特定要求者外，应参照本操作规范 办理。 第三条 审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。 总体审计计划应达到思路清晰，内容协调，文字准确，格式规范。 具体审计计划应达到目标明确，程序稳妥，步骤详细，内容具体。 第二章 一般原则 第四条 全体参审人员应按照审计计划执行审计业务，参审人员 无权拒不执行或擅自修改已经批准的审计计划。 第五条 遵照 《中国注册会计师独立审计具体准则第21号—— 了解被审计单位情况》的有关规定，在编制计划前，由项目经理组织有关参审人员向被审计 单位了解下列有关情况，以确定可能影响会计报表的有关事项： （一）年度会计报表； （二）有关设立的合同、协议、章程和营业执照等； （三）重要会议记录； （四）相关的内部控制制度； （五）财务会计机构及工作组织； （六）不动产及办公场所； （七）宏观经济形势及其对被审计单位的影响； （八）其他与编制总体审计计划相关的重要事项。 第六条 在编制计划前，项目经理应查阅上年度审计档案，关注 下列事项 ，并考虑对本期审计工作的影响： （一）上年度审计意见类型； （二）上年度审计计划及审计总结； （三）上年度重要审计调整事项； （四）上年度的或有损失； （五）上年度管理建议书； （六）上年度其他有关事项。 在连续审计的条件下，对涉及上述事项财务管理的改进情况及会计处理的调整、补充、 更正事项应进行特别关注；如公司首次接受审计委托，应考虑是否向前任主审注册会计师或 上年度审计社会中介机构查询审计工作底稿。 第七条 在编制计划时，项目经理应特别考虑以下因素： （一）委托目的，审计范围及审计责任； （二）被审计单位的经营规模及其业务复杂程度； （三）被审计单位以前年度的审计情况； （四）被审计单位在审计年度内经营环境、，内部管理的变化对审计的影响； （五）被审计单位的持续经营能力； （六）经济形势及行业政策的变化对被审计单位的影响； （七）关联方及其交易； （八）被审计单位会计政策及其变更； （九）对专家、内部审计人员及其他审计人员的利用； （十）审计小组的业务能力、审计经历及对被审计单位的了解程度； （十一）计算机信息系统环境对审计影响的评估结果。 第八条 遵照 《中国注册会计师独立审计具体准则第 10号—— 审计重要性》的有关规定，项目经理应对审计重要性、审计风险进行适当的评估。对特大型 企业的审计项目，应将评估过程形成审计工作底稿。 第九条 遵照 《中国注册会计师独立审计具体准则第24号—— 与管理当局的沟通》的有关规定，项目经理可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的 要点和某些审计程序进行讨论，以使审计程序与被审计单位有关人员的工作协调。如果这种 协调将对与委托审计单位签订的 《审计业务约定书》的内容产生影响，应将协调内容形成审 计工作底稿，并按 《中国注册会计师独立审计具体准则第2号——审计业务约定书》的有关 规定，提出对 《审计业务约定书》的相关内容的书面调整意见，按公司有关规定处理。 第十条 审计计划经批准后，项目经理应对参审人员的审计业务 分工、审计工作进度等有关内容在具体实施审计前下达至全体参审人员。 第十一条 项目经理可根据具体情况对审计计划进行修改、补 充，审计计划的修改、补充意见应经原计划批准人或其上级业务负责人的批准，并记录于审 计工作底稿。 第十二条 审计计划是审计工作底稿的一部份，其整理质量应达 到本公司 《审计工作底稿规范要求》规定的标准。 第三章 审计计划的内容与编制 第十三条 总体审计计划的基本内容： （一）被审计单位的基本情况。 主要为被审计单位的法定名称、注册地址、生产