外汇收支情况表编制指南.pdf

如何编制外汇收支情况表 第一章 报表中各项目的内容及填列方法 一、基本说明 1、外汇收支情况表反映外商投资企业与境外企业、机构、个人进行的 经济交易以及与境内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规定的外币 计价、结算交易。所有交易均按实际发生金额记录。“实收境外资本”、 “实收外汇境内资本”在本表中视同负债记录。 2、外汇收支情况表填制基础为权责发生制。 3、外汇收支情况表中 “期末数”各项目反映的均是外商投资企业从成 立以来到报告期期末期间发生的经济活动的余额数，非当期发生数。 4、2002年期初余额的确定： 外汇收支情况表中各资产项目、负债项目及经常项目差额项目期末余 额反映的均是历年发生的累计数，有些项目可根据资产负债表中各会计 科目分析填列 （如：“境外投资”、“境内外汇投资”可根据 “长期股 权投资”、 “短 期投资”科目的余额分析填列），有些项目在资产负 债表中很难找到各对应科目，需逐比查找并追溯至企业成立之初 （如： 结购汇差额），工作量很大。为操作方 便，简化工作量，在填报第一 年 （2002年）将外汇收支情况表中第七、八、九、十项 （即 “非外汇形 式资产”、 “结购汇差额”、 “汇率折算差额”、 “其他资 产”）期 初余额填列 “零”，差额部分在 “经常项目差额”项目中反映。 5、外汇收支情况表填报格式必须完整，即使部分项目期初、期末额均 为零，也不得省略。 二、表头项目 1. 本表编制单位：按照外商投资企业营业执照上的单位名称填 写。 2. 组织机构代码：按照外商投资企业组织机构代码证上 的号码填写。 3. 外汇登记证号码：按照国家外汇管理局及分局核发的 外汇登记证上号码填写。 4. 金额单位：一律使用美元计价，非美元币种的外币根 据中国人民银行12月31 日公布的外汇汇率进行折算。各项数据涉及填 报金额精确到个位数，小数点后数字四舍五入。 三、资产项目 1、 “外汇货币资金”项目： 反映外商投资企业外币现钞、外币银行存款和其他外币资金等 的合计 数。本项目数据可以根据 “现金”、“银行存款”、“其他货币资金” 等科目所属的外币明细科目的期末余额直接计算填列；其中：“外汇货 币资金资 本金帐户存款”根据 “银行存款资本金帐户”明细科 目填列，以此类推。 2、 “应收外汇账款”项目： 反映外商投资企业以外币计价结算货物、服务、无形资产交易 而产生 的应收款项，包括外商投资企业与境外的交易、外汇管理法规允许的外 商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两部分。本项目数据应根据 “应收账款”、 “其他应收款”科目的所属相关外币明细科目的期末 借方余额分货物贸易、服务贸易项目分析填列。如 “预收账款”、“其 他应付款”科目所属外币明细科目有借方 余额的，也应包括在本项目 内。 “应收外汇账款服务贸易”项目包括运输、旅游、通讯服务、建筑 服务、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权使用费和特许 费、咨询、广告、宣传、电影、音像及其他商业服务。 “应收外汇账款其他应收款”项目包括外商投资企业因专利权、商 标权、著作权、计算机软件版权等知识产权的转让而发生的债权；外商 投资企业外方股东减资、先行收回投资以及外商投资企业因股权交易而 发生的债权也记入本项目。 3、 “预付外汇账款”项目： 反映外商投资企业以外币计价结算货物、服务贸易而产生的预 付款项， 包括外商投资企业与境外的交易、外汇管理法规允许的外商投资企业与 境内机构的外币计价结算交易两部分。本项目数据应根据 “预付账款” 科目的所属相 关外币明细科目的期末借方余额合计填列。如 “应付账 款”科目所属外币明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。 4、 “应收外汇股利”项目： 反映外商投资企业境外投资和投资性外商投资企业境内外汇投资应收 取的被投资企业已宣告分配的现金股利。本项目应根据 “应收股利”科 目的期末余额分析填列。 5、 “境外投资”项目： 反映外商投资企业以外汇、实物、无形资产、股权对境外股权 性质的 投资。该项目以成本法核算，根据 “长期股权投资”、 “长期债权投 资”、 “短期投资”科目的期末余额和 “银行存款”、 “固定资 产”“无形资产”、 “存 货”等科目的期末余额分析填列。对于采用 权益法核算的外商投资企业，也按成本法填列。 6、 “境内外汇投资”项目： 反映外商投资企业境内外汇股权投资，投资性外商投资企业以 其境内 所获得的人民币利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的