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勿忘税务稽查后跨年度的账务调整 1、涉及的会计科目和调账方法 如果税务稽查查出的是上年或以前年度的错误账务处理问题，那么纳税人就必须通过 “以前年度损益调整 ”会计科目进行调整，应选择 综合调整法“ ”进行调账。因为，在这种情况 下，上年度财务决算已经编报， 成本费用账户已经结平， 没有余额，纳税人不可能再去调整 原来的损益类科目，只有通过 “以前年度损益调整 ”科目进行调账。 2 、 “以前年度损益调整 ”的会计处理 本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差 错更正涉及调整以前年度损益的事项。 企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生 的需要调整报告年度损益的事项， 也可以通过本科目核算。 以前年度损益调整的主要账务处 理如下： （1）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目； 调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。 （2 ）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记 应交税费“ —— 应交 所得税 ”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。 （3 ）经上述调整后，应将本科目的余额转入 利润分配“ —— 未分配利润 ”科目。本科目 如为贷方余额，借记本科目，贷记 利润分配“ —— 未分配利润 ”科目；如为借方余额做相反的 会计分录，本科目结转后应无余额。 要特别提醒的是：对以前年度损益这个科目的使用， 只适用于损益类科目，比如说，管 理费用、主营业务成本， …… 对于跨年度的非损益类科目，如固定资产、应收账款、应付账 款等科目不变。 [案例分析 1：某企业税务稽查后跨年度的账务调整分析 ] （1 ) 案情介绍 税务机关 2014 年 5 月对某纳税人 2013 年度的纳税情况进行纳税检查时，发现该企业 2013 年将基建工程领用的原材料 30000 元计入管理费用 (增值税进项税额已经转出 )。根据 精选文库 企业会计准则的规定， 基建工程领用的原材料应记入 在建工程“ ”，该企业将其列入管理费用， 等于虚增了成本， 减少了当年利润， 应调增在建工程成本， 调增上年利润， 补交企业所得税， 请问该企业应如何进行账务调整？ 2 ）账务调整分析 调整上年利润时： 借：在建工程 30000 贷：以前年度损益调整 30000 补交企业所得税 9900 元 (30000 ×25 ％) 借：以前年度损益调整 7500 贷：应交税费 —应交所得税 7500 年末结转本年利润时： 借：以前年度损益调整 22500 贷：利润分配 ―― 未分配利润 22500 [案例分析 2 ：税务稽查某企业以前年度边角料隐瞒销售收入的账务调整分析 ] （1）案情介绍 2014 年 4 月，某税务机关在对 2013 年所得税检查中，发现某企业一项非正常会计分 录，借： 银行存款； 贷： 其他应付款。 经查证为该企业出售下脚料的业务， 共计 936000 元， 税务机关责令该企业补缴增值税、 企业所得税等。 假设