资金清算与核算.pptVIP

5联行往来的会计处理 51联行往来概述 52全国联行往来的核算 5.1联行往来概述 5.1.1联行往来的息义与特点 联行往来是同一银行系统内所属各行处间由于办理结算业 务和资金调拨等,相互代收、代付所发生的资金账务往来, 是实现资金划拨的工具 在办理这些业务中,如果收付款人在同一行处开户,那么 资金划拨在 行处内即可以完成;而如果收付款人在不 同的行处开户,资金则需要在两个行处之间划拨,相互形 成资金的代收代付关系,用于核算反映这种代收代付款项 的方法,就是联行往来 ●中国人民银行的联行系统,除办理本系统内的资金划拨 国家金库款的上缴下拨外,还要为各商业银行系统内的资 金调拨、商业银行跨系统资金往来以及除国有商业银行以 外的箕他商並锒行的结算並务提供清算服务 各商业银行的联行往来主要为本行系练内资金划拨服务 同时也承担部分中小金融机构资金划拨的任务。 ●联行往来是联行之间的资金账务往来,它 随有关业务的发生而发生,但在核算上又 具有与各项业务核算不同的特点: 1.联行往来产生的原因系由行与行之间 的资金划拨业务所引起 ●2.联行往来有着完整的往来账务核算系 统 ●3.联行往来账务处理的时空差决定着联 行核算方法的特殊性 ●5.1.2联行往来的管理体制 ●商业银行的联行系统划分为总行、分行和 支行三级管理的联行往来体制。对跨系统 汇划款项通过中国人民银行清算。系统内 三级联行为: ●1.全国联行往来 2.分行辖内往来。 ●3.支行辖内往来 5.1.3联行往来核算的基本环节 但不论哪种联行核算方法,其处理过程一般都可以划分为 常往来,往来账核对,资金存欠清偿和年 日常往来是由有关业务引起的发、收报行之间资金的相互 往来,双方往处的主要处理内容是编制报单、收受报单以 及分别记载往账和来账,这是联行往来核算的基础环节 般主要有两种做法:一是横向往来,即发报行直接向收 报行填发报单;二是纵向往来,即业务发生后,发报行向 联行往来的管理行填发报单,报告资金汇划信息,由管理 将资金汇划信息转发给收报行;发、收报行之间不直接 汇划信息,但账务仍分别按往账、来账处理 往来账核对是确保联行账务正确的关键环 采用一定的 对账方法,通过对联行往、来账的核对及时发现差错并予 以纠正。 ●资金存欠清偿是对联行往来中行与行之间的资金存欠进行 的清 年终结算是为了验证年内全部联行往账和来账数字是否一 致,而在年度终了以后按规定处理的一个环带 5.2全国联行往来的核算 ●52.1全国联行往来的基本做法 1.直接往来,分账核算 2.集中监督,逐笔对账 ●现行往来账核对的方法主要有两种: 是集中监督,分散核对。二是集中 监督,集中对账。 ●3划分年度,查清结平 总行对账中心 逐笔对账 管辖分行 管辖分行 录制磁盘 录制磁盘 发报行 收报行 编发报单 收受报单 处理往账 处理来账 编制往账垠表 编制来账据表 5.22会计科目、联行报单及报告表 ●()会计科目的设置与使用 ●1联行往账 2联行来账 3.上年联行往账和上年联行来账 联行报单的种类与使用 联行报单按业务往来性质和凭证寄递方式 的不同分为: 1邮划借(贷)方报单 2电划借(贷)方报单 3电划借(贷)方补充报单 ●(联行往来报告表 ●联行往来报告表有联行往账报告表 和联行来账报告表两种。往来账报 告表均为一式两份,一份上报管辖 分行,一份留存