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税收筹划笔记 第一章 税收筹划内涵 税法中存在众多临界点， 这是立法者意图的体现。 税收筹划是指 在顺应立法意图、 不违背立法精神的前提下， 当存在两种或两种以上 的纳税方案时，进行优化选择，实现缴纳最少的税款，达到税后利润 最大化的行为，也称为节税。简言之，就是用好用足税收政策。 一、税收筹划内涵要点 （一）税收筹划应首先防止企业陷入税法陷阱 税法陷阱是税法漏洞的对称， 指税法中貌似优惠或漏洞， 但实际税负 更重之处。简言之，就是要避免税法知识缺乏而交“冤枉税” 。 （二）实现涉税零风险也是节税的一项重要内容 正确核算、正确申报、及时缴款，不会出现滞纳金、罚款等税收方面 的处罚，即避免正常税收外的其它额外负担 （三）获取资金的时间价值与纳税绝对额的减少是税收筹划的两个重 要方面 资金具有时间价值，在某些情形下，通过筹划递延纳税时间，比交税 绝对数量的减少更具实际意义。 精选文库 二、税收筹划的特点 1.政策导向性。符合国家产业政策和税收政策。 2.事前计划性。 3.择优性。 三、税收筹划与避税、逃税的区别 税收筹划行为是合法行为， 同时也符合立法意图， 是鼓励或不反 对的行为。避税行为是利用税法漏洞和不明确的灰色区域达到少交税 款目的，虽然不明显违反法律，但是政府不提倡或竭力防范的行为。 一旦法律调整， 则存在税务风险。 逃税则是利用非法手段达到少交税 款的目的，是政府打击的对象。 四、税收筹划的理论依据 （一）税收效应理论 1.税收的收入效应 税收的收入效应， “税收替代效应”的对称。是指由于政府征税 减少了纳税人的可支配收入，从而产生的激励纳税人增加收入的效 应。 2.税收的替代效应 税收的替代效应则是指政府征税改变了一种经济活动的机会成 本，使纳税人放弃这种经济活动而代之以另外一种经济活动的效应。 这两种效应在税收活动中同时存在且方向相反， 但并不会相互抵 -- 2 精选文库 消，因为具体到微观经济活动中它们的效应大小会有所不同。 （二）税收调控理论 1.税收自动稳定机制 2.相机抉择的税收政策 （三）财务管理理论 1.筹资：资金的时间价值 2.投资：投资的风险价值 （三）税收效应理论、税收调控理论、财务管理理论是税收筹划 的理论依据 1.政府课税应兼顾财政需要和纳税主体的利益，税收筹划是纳税 主体的合法权益的体现 2.税收对经济的调控与影响来自于纳税主体对课税的回应，税收 筹划是纳税主体对税收的正向回应。 3.税收调控范围和手段划定了税收筹划的范围和途径 4.税收调控不针对具体纳税主体，决定了纳税主体获得合法税收 利益只能通过税收筹划。 5.资金的税后成本和投资的税后收益是决定税收筹划是否可行、 选择税收筹划方法的重要指标。 五、税收筹划的积极作用 （一）税收筹划能最大限度地发挥税收的调控作用 税收筹划意味着纳税人对税收政策的全面理解和运用， 自觉采取 -- 3 精选文