风险识别别和评估.pptVIP

新审计准则同中的是难问题研究 风险识别与评估 岳华会计师事务所天津分所:孟祥军 仅供参考 007-10 北京国家会计学院 声明 本资料涉及的准则规定以正式文件为准,涉及的事实以公开披露的为准; 本资料涉及的政府机构、证券市场监管者、证券交易所、公司等內容 并不表明演讲者本人及其单位对这些机构的评价或倾向 未经演讲者同意,任何人不得将来自本演讲的资料转交他人或在互联网 上发布。 2007-10 北京国家会计学院 新准则下的审计流程的 风险评佔程序及内容 了解被审计单位及环境包括内控 = 别里大错报E J? 「评大请报风险,日--认层次 可能发生 的报4 风险性质 了触内容 是否特殊4 业状况,监管环以及耳他外部因素 性质及对会计政策的选择和运用; 标、战略以及关经风险; 实质性测试 财务业馈的衡量和评价; 心要时的控制测+ 想供有 效证据的特 园险评估中的作用4 殊审计带虑 确定重要性水平 买屙性測试 和对措施 十职策的当性和报喪披露充分性→ 注:图中“?”即为险怙亟待解决的关键河题 目录 ⊙风险与风险管理 风险导向审计方法下的审计思路 准则规范的框架与內容 实务运用中的几个思考 综合案例 2007-10 北京国家会计学院 引言 审计是会计的一个分支吗? 会计是一个信息加工的过程 审计是一个证明的过程 ●审计的主旨在于验证企业会计报表与其经济活动的一致性 风险在哪个环节发生(会计的四个基本问题) 调整损益、错误分类和修改附注 公司为什么要调整财务报表? 影响股票价格 获得额外的报酬 为困难时期做准备 完成预算或者目标 节税 满足融资需要 2007-10 北京国家会计学院 风险与风险管理 风险 ●降低企业一个或多个目标实现可能性的威胁 提供的产品或服务不被接受 ·主要原材料的供应短缺 关键管理人员或技术人员短缺 不能适应技术革新的需求 恶劣的市场竞争环境 宏观调控产生的影响 生产或销售的季节性 利率和汇率的重大不利变化 2007-10 北京国家会计学院 风险与风险管理 风险管理的备选策略:例:丢车,企业 /[限制自身的活动范围 回避 将一部分风险转嫁 保险 风险 接受 降低 通过制定、实施预防性 政策和程序降低风险 2007-10 北京国家会计学院 风险与风险管理 控制 公司或个人采取的降低风险发生可能性及影响的措施 所有者 审计师 内部控制 监管机构 监督 供应商 控制 活动 政府部门 风险评估过程 控制环境 机构投资者 2007-10 北京国家会计学院 风险与风险管理 内部控制: 管理层应对风险的措施 目标: 内部控 降低风险发生的可能性 制目标 降低风险的潜在影响风 风险5 O风险2 险的潜在影 风险1 风险3 风险发生的可能性 2007-10 北京国家会计学院 风险与风险管理 风险管理流程 风险识别 与评估 ()管理层 ()管理层的 的应对 反应 (V)经营 (1)信息 绩效 系统 财务报表 2007-10 北京国家会计学院