餐饮行业营改增政策详解.pptVIP

餐饮行业营改增政策 2016年4月 餐饮行业苦改增政策 纳税人的划分 ◇纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 ◇应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税 销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准 的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳 税人为小规模纳税人 ◇年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于 般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不 经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择 按照小规模纳税人纳税。 餐饮行业苦改增政策 ◇年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计 核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向 主管税务机关办理一般纳税人资格登记,成为 税人 计核算健全 指能够按照国家统 度规定设亶账簿,稂据合法、有效凭证核算。 ◇符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务 机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法 由国家税务总局制定。 ◆除国家税务总局另有规定 不得转为小规模纳税人 登记为一般 餐饮行业苦改增政策 ◆二、税率和征收率 )增值税税率 1、纳税人发生应税行为,除本条第2项、第3项、第4项、 第5项规定外,税率为6%。 ◇2、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租 赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。 ◇3、提供有形动产租赁服务,税率为17% 内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零 具体范围由财政部和国家税务总局另行规定 5、销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物,税 率为17%和13%(低税率)。 餐饮行业苦改增政策 ◇(二)增值税征收率为3%,财政部和国家 税务总局另有规定的除外。 ◇(三)餐饮行业的税率和征收率 般纳税人适用税率6% ◇小规模纳税人适用征收率3% 餐饮行业苦改增政策 三、应纳税额的计算 ◇(一)增值税的计税方法,包括一般计税方法 和简易计税方法 般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计 税 ◇一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额 抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公 ◇应纳税额=当期销项税额一当期进项税额 餐饮行业苦改增政策 ◇当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣 时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。 ◇进项税额,是指纳税人购进货物、加工修 理修配劳务、服务、无形资产或者不动 支付或者负担的增值税额。 餐饮行业苦改增政策 ◇下列进项税额准予从销项税额中抵扣 ◇(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税 控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值 税额。 ◇(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款 书上注眀的增值税额。 ◇(三)从境外单位或者个人购进服务、无形资 产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取 得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 餐饮行业苦改增政策 ◇(四)购进农产品,除取得增值税专用发 票或者海关进口增值税专用缴款书外,按 照农 购发票或者销售发票上注明的 农产品买价和13%的扣 算的进项税额 计算公式为 ◆进项税额=买价×扣除率 ◇买价,是指纳税人购进农产品在农产品收 购发票或者销售发票上注明的价款和按照 规定缴纳的烟叶税。 ◇购进农产品,按照《农产品增值税进项税 额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额 的除外。 餐饮行业营改增政策 ◇根据财税2012年75号文件(部分鲜活肉蛋流 通环节免税)规定:“批发、零售纳税人 享受免税政策后开具的普通发票不得作为 算抵扣进项税额的凭证”。因此,从批 发、零售环节纳税人购进的免税农产品不 得抵扣。 ◇国税总局2016年26号公告规定:“餐饮行业 增值税一般纳税人购进农业生产者自产农 ,可以使用国税机关监制的农产品收 购凭证,按照现行规定计算抵扣进项税额” 从农业生产者购进的自产农产品可 以抵扣