货币资金内部控制的审计报告总结归纳.pdfVIP

关于货币资金内部控制的审计报告 审计背景及目的 货币资金是企业资产的重要组成部分， 是企业流动性最强的资产。 持有货币资金是企业 生产经营活动的基本条件， 货币资金在会计核算中占有非常重要的地位， 与各交易循环均直 接相关。为了保证现金、银行存款的收支都是经过适当的授权并能被正确、及时、完整地记 录，特针对货币资金的内部控制情况进行专项审计。 审计范围 期间范围： 2010 年 1-6 月。 资料范围：出纳日记账、会计账簿、银行对账单、凭证等。 审计方法及程序 询问、复核、抽查等。 审计总体结论 对于货币资金的内部控制较弱， 缺乏完整有效的管理制度， 现金及银行存款的日常收支 处理、资金管理以及费用报销不严谨。 审计发现及建议 一、现金及银行存款的日常处理及管理存在以下问题： 1. 现金盘点流程化和表面化。 经查核 2010 年 6 月 30 日的几张现金盘点表并询问相关人员， 发现现金的盘点于每月末 最后一天下班结账后或次月 1 日早上上班进行，出纳自己盘点，会计人员监盘，盘点表于盘 点事后若干天才编制现金盘点表， 盘点人和监盘人于编制当日签名确认， 审核人员则根据盘 点金额与账面数核对一致后，签名确认。 该盘点流程最大的缺陷在于盘点事后编制盘点表，很难保证盘点数据的准确性。 审计建议：⑴加强盘点表的专业化。盘点表非期间表格，应该按时点编制，严格注明所 盘点的现金金额是企业哪个盘点时点的。 ⑵督促盘点表的及时编制。 我们所获取的盘点表都 是事后编制的，例如 6 月 30 日的现金盘点，盘点表却于 7 月 2 日或者 7 月 6 日才编制。这 样难以保证盘点数据的准确性。建议在盘点时现场填写盘点表，盘点人和监盘人当场签名， 复核人当场复核。⑶真正实现盘点复核人的监督作用。根据询问，盘点复核人并未参加现场 盘点，只是在事后根据补编写的盘点表对照会计账面数，相符时则签名确认。这样无法保证 复核人的监督作用。 2. 现金库存超限额。 现金库存超限额会带来以下几个问题：⑴ 现金的管理难度加大，存在安全隐患，例如 出纳是否会利用职务之便不经审批程序，临时挪用或擅自借出现金；⑵ 出纳手中现金超库 存，容易形成坐支现金，不利于现金的管理。 根据会计制度现金管理办法规定， 企业应当加强现金库存限额的管理， 超过库存限额的 现金应当及时存入开户银行。企业现金应当及时存入银行，不得坐支现金。 建议公司按照会计准则规定确定现金库存量，一般预留 5 个工作日的现金用量。 根据以上 2 点，建议在加强现金定期盘点的同时， 会计人员结合审计部对出纳现金进行 不定期盘点，做到账实相符。 3. 未发现大额、异常支出，但费用报销处理不严谨。 ⑴ 通过对 6 月 30 日的现金日记账与总账、明细账核对，未发现较大、异常差异。随机 抽查大额现金收支，均附有主管和各中心总监、财务总监的签字和批准，手续齐备。 ⑵ 经抽查每月最后几天和次月头几天的现金收支凭证，以测试现金收支的截止性。结 果显示，现金的截止性测试良好。 ⑶ 费用报销处理存在如下几个问题： ② 个别报销情况不属实，例如：报销 2010 年 4-5 月差旅费，所附出租车发票为 2009 年 1 月、2 月（例如 2010 年 6 月 10 日，付 21#）。 ③ 以以前年度旧版发票冲帐， 个别 以 2007 年、2008 年、2009 年发票， 甚至 2006 年发票在 2010 年做费用报销；在税法上，此种情况定义为非期间费用，存在一定的涉税风 险。例如 2010 年 3 月 31 日，付 466#，所附 5000 元广东合富房地产置业公司 2006 年发票，