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学习情境七 Excel在流动资金管理中的应用 教学要求 理解流动资金的组成； 掌握最佳现金持有量的确定； 掌握应收账款信用政策制定的方法及应收账款账龄分析表的编制； 掌握存货经济订货批量的模型及存货ABC分类的方法； 能够灵活运用Excel进行流动资金管理。 教学重点 成本分析模型、存货模型、应收账款账龄分析表的编制和信用政策决策模型、经济订货量基本模型、存货ABC分类管理法 教学难点 应收账款账龄分析表的编制和信用政策决策模型、经济订货量基本模型 课时安排 本学习情境共安排3课时，其中课堂讲解2课时，上机操作1课时。 教学大纲 模块一 流动资金管理基础认知 流动资金是指企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金。 一、流动资金的组成 （1）货币资金。货币资金是指企业再生产过程中由于各种原因而持有的、停留在货币形态的资金，包括库存现金和存入银行的各种存款。 （2）应收及预付款项。应收及预付款项是指企业在日常生产、经营过程中产生的各项债权。 （3）存货。存货包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件、在产品、自制半成品、产成品、外购商品等。 （4）短期投资。短期投资是指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，如各种短期债券。 二、流动资金的特点 1. 流动资金占用形态具有变动性 2. 流动资金占用数量具有波动性 3. 流动资金循环与生产经营周期具有一致性 三、 流动资金管理的要求 流动资金管理的具体要求包括以下几个方面： （1） 既要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金。 （2） 管资金的要管资产，管资产的要管资金，资金管理和资产管理相结合。 （3） 保证资金使用和物资运动相结合，坚持钱货两清，遵守结算纪律。 （4） 流动资金只能用于生产经营周转的需要，不能用于基本建设和其他开支。 模块二 Excel在现金管理中的应用 一、现金管理概述 （一）现金的含义 现金泛指企业在日常经营过程中进行交换和支付的手段，包括库存现金、各种形式的银行存款、银行汇票、银行本票等，是流动性最强的资产 （二）现金管理的目标 现金管理的目标就是合理确定现金的持有量，既能保证正常经营对现金的需要，降低财务风险，又能减少资金的闲置，提高资金盈利水平，即要使持有现金的成本最低而效益最大。 二、成本分析模型 （一） 持有现金的成本 持有现金的成本主要包括以下四种。 1. 机会成本 企业保持一定数额的现金或银行存款，势必会放弃将这些资产用于其他投资所获得的收益，这是持有的代价，这种代价就是它的机会成本，即企业因持有现金而没有将现金进行其他投资所放弃的收益。机会成本与现金持有量成正比。 2. 管理成本 现金持有的管理成本是指企业为了保证持有现金的安全、完整所发生的开支，如安全设施的建造费用、保管人员的工资支出等。现金持有量在一定范围内时，管理成本与现金持有量的增减变化无明显的关系，是一种固定费用。 3. 短缺成本 现金持有的短缺成本是指企业因现金持有量不足，不能应付业务开支所需或无法偿还到期债务，而使企业蒙受的损失或为此所付出的代价。现金的短缺成本与现金持有量之间呈反向变动的关系。 4. 转换成本 现金持有的转换成本是指现金与有价证券之间在转换时发生的交易费用，如手续费、印花税以及其他费用等。转换成本的大小与持有现金数量无关，而与转换次数有关。 （二）成本分析模型概述 1. 模型介绍 成本分析模型是指通过对持有现金的有关成本进行分析，找到使持有现金成本最低的现金持有量（最佳现金量）的一种方法。 运用成本分析模型确定现金最佳持有量时，假设不存在现金和有价证券的转换，因此不考虑转换成本。持有现金的机会成本会随着现金持有量的上升而上升，持有现金的短缺成本随着持有量的上升而下降，持有现金的管理成本为固定值，不受现金持有量的影响。最佳现金持有量，就是持有现金总成本最低时的持有量。 2. 计算最佳现金持有量的步骤 （1）测算不同现金持有量的各项持有现金的成本，编制测算表。 （2）加总各项现金持有成本，确定不同现金持有量的现金持有总成本。 （3）比较不同现金持有量的总成本，选取总成本最小的方案，此成本对应的现金持有量就是最佳现金量。 （三）成本分析模型在Excel中的实现 三、存货模型 （一）模型概述 通过存货模型确定的最佳现金持有量就是使现金转换成本与现金机会成本之和最小时的现金持有量，即现金持有总成本=持有现金机会成本+持有现金转换成本，则推导出的最佳现金持有量公式为： 最佳现金持有量=2×现金每次转换成本×一定时期内现金需求量持有现金的机会成本率 （二）存货模型在Excel中的实现 模块三 Excel在应收账款管理中的应用 一、应收账款管理概述 （一）应收账款的作用 应收账款是指企业因出售商品或提供劳务时应收而尚未收回的款项