财务管理-四大存货监盘观念.pdf

存货监盘，一个及其重要，风险极高但又没有受到极大重视的一个审计手段。长 期以来，对于审计中的存货监盘，有很多模糊的做法和理解。我当时在安达信的 同学经常笑我们EY 的做法，说我已经是高级别的人了，还参加盘点。我们安达 信都是刚来的去盘点，不就是点几个数嘛。我说有的项目我们的高级经理甚至还 参加盘点那。结果得到的是安达信同学的耻笑。呵呵，我笑而不答。监盘，何止 是点数那么简单，其所包含的道理是被很多人忽略的，甚至根本就不明白，以为 监盘真的就是点数而已。 实际上，存货监盘不是一项简单的工作，也不是一项容易的工作。哪怕是到现在， 对于一些复杂的制造业的存货监盘，都有一种惴惴不安的感觉。 一、什么是监盘？ 首先，应当纠正一个长期以来的错误观念。对于审计师而言，我们的工作是对存 货的监盘而不是对存货的盘点。（理解的不同导致工作中不同的做法） 我个人的理解，监盘是由三部分组成的，就是：对客户盘点程序的评估－对客户 实际执行中的效果的观察－我们的抽盘 （稍后我再解释为什么要执行这三个步 骤，可不可以不执行这样的步骤，这三个步骤的逻辑理由在哪里）。 我们最熟悉的就是抽盘我们样本这个程序了。但我想说的是，我们在执行审计过 程中的抽盘的25个样本 （这25样本有着深刻的数理统计的基础，稍后再谈）只 是，并且必须是基于对客户盘点程序的评估和实际执行效果的观察的基础之