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{财务管理税务规划}美国联邦所得税法中的居住外国人身份确定规则  美国联邦所得税法中的居住外国人身份确定规则 目次 一、1984年前的居住外国人身份确定规则 二、现行居住外国人身份确定规则 三、与英国的比较 四、对中国的借鉴意义 在美国国内税法和对外签定的税收协定中，“居民”概念的含义是不同的。在税收协定中，居民包括美国公民、在美国成立的公司、构成美国居民的外国自然人。[1]但在国内税法中，居民概念的外延要狭窄得多，通常仅指居住外国人（residentaliens），与美国公民、非居住外国人（nonresidentaliens）并列。[2]也即，在美国国内税法中，纳税自然人的身份不外乎三种：美国公民、居住外国人和非居住外国人。不同的身份导致不同的税收结果，特别是居住外国人与非居住外国人在税收待遇上差别很大：居住外国人与美国公民一样负无限的纳税义务，须就他们世界范围的所得向美国政府纳税，另一方面扣除项目也与美国公民相同；非居住外国人只负有限的纳税义务，只须就来源于美国境内或与美国的“贸易和经营活动”有实际联系的所得向美国政府纳税，另一方面不允许用产生于美国境外的损失来冲减美国境内来源所得，没有权利要求标准扣除，不允许与配偶一起合并纳税等。[3]因此，对于在美国的外国人来说，清楚自己是否构成税法上的居住外国人是十分关键的。本文首先考察了1984年之前和1984年之后（现行规则）