第五章第二节-资金筹集业务的账务处理资料讲解.docxVIP

第二节资金筹集业务的账务处理 企业的资金筹集业务按其资金来源通常分为所有者权益筹资和负债筹资。 所有者权益筹资形成所有者的权益（通常称为权益资本），包括投资者的投资 及其增值，这部分资本的所有者 既享有企业的经营收益，也承担企业的经营风险； 负债筹资形成债权人的权益（通常称为债务资本），主要包括企业向债权人借 入的资金和结算 形成的负债资金等，这部分资本的所有者 享有按约收回本金和 利息的权利。 一、所有者权益筹资业务 （一） 所有者投入资本的构成 所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为 国家资本金、法人资本金、个 人资本金和外冏资本金 等。 所有者投入的资本主要包括 实收资本（或股本）和资本公积。 实收资本（或股本）是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定， 实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资 o 资本公积是企业收到投资者投入的 超出其在企业注册资本（或股本）中所 占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等 。 资本公积作为企业所有者权益的重要组成部分，主要用丁转增资本。 （二） 账户设置 1.实收资本（或股本）——所有者权益 借方 实收资本〔股本 ） 贷方 所有者投A企业资本金的减少颛 所有右投入命W资本金的增加桐 企业期末实验资本（或股本）总额 明细桂豆：按投8￡为的不同设置. 资本公积一一所有者权益 借方 最本公51 贷方 资本公职的减少额 资本公枳的增珈额 企业期末检h公枳的结余我额 明细核算：按资本公积的来源不同，分别“资本溢价（或股本溢价）”、“其 他资本公积”进行明细核算 银行存款——资产 核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 借方 银行存款 协方 存入的款项 提取或更出的存款 企业存在银行或其他金融机构的 务种款项 明细核算：按照开户银行、存款种类等分别进行明细核算。 注意：与其他货币资金区分！ （三）账务处理 资本增加企业增加资本主要有三个途径： 接受投资者投资、资本公积转增 资本和盈余公积转增资本。 企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“固定资产”、“无形资 产”、“长期股权投资” 等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实 收资本（或股本）”科目，按其差额，贷记“资本公积--资本溢价（或股本溢价）” 科目。 银厅存款 固定资产 无形资产 贷;实杖费本 资本公枳 （2）资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积 贷：宴收盟本 借E盈余公积 货：卖收资本 实收资本减少 借E实收贾木 贷￡银行存软 二、负债筹资业务 （一）负债筹资的构成 负债筹资主要包括 短期借款、长期借款以及结算形成的负债。 （1 ）短期借款是指企业为了满足其生产经营临时性需要而向银行或其他金 融机构等借入的偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。 （2） 长期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以 上（不含一年）的各种借款。 （3） 结算形成的负债主要有 应付账款、应付职工薪酬、应交税费 等。 （二）账户结构 1.短期借款一一负债 借方 也期借0 贷方 蛆期惜歌本金的减少额 短期借款本金的增加甑 企业期末尚未口速的理期借款 明细核算：按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 2.长期借款一一负债 借方2间借款-负便长期借款 货方 归还的本金和利息 企业借入的氏期借款本金 企业期末尚未倍还的长明借款 明细核算：按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”、 “应 计利息”等进行明细核算。 应付利息一一负债 核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的 长期借款、企业债券等应支付的利息。 借方 康付利息 贷方 归还的利息 |企业技合同利率汁克确定的应付未付利息 企业阮付未付的利息 明细核算：按存款人或债权人进行明细核算。 财务费用一一损益 核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括 利息支出（减 利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折 扣等° 为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过 “在建工程”、“制造费用”等账户核算。 借方 财务贵用 贷方 手续费、利息赏用等的增加额 应冲减财务费用的利息收入和转入本年利 润的数额 明细核算：按费用项目进行明细核算 账务处理 短期借款的账务处理 企业借入的短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目 ; 归还借款时做相反的会计分录。 资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科 目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。 短期借款 银行存款 借款时 归还时 银行存款 应伺利息 财务费用 ③支付利息 ⑦计提利息 直接吏付利息 2009年1月1日，长江公司从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为 3个月,