农村商业银行稽核监督工作存在的问题及对策.pdf

农村商业银行稽核监督工 作存在的问题及对策 摘要稽核监督工作在农村商业银行中发挥着重要的作用 它防范和化解了金融风险促进了农村商业银行依法合规经营 文章对我国农村商业银行稽核监督工作现状、存在的问题进 行了分析并结合我国农村经济发展情况在稽核监督工作方面 提出了相应对策关键词农村商业银行；稽核监督；问题；对 策 　　 　　一、农村商业银行概述 　　 　　经过 20 多年的农村金融体制改革我国已经形成了 包括商业性、政策性、合作性金融机构在内的以正规金融机 构为主导、以农村信用合作社为核心的农村金融体系农村合 作金融机构包括农村信用社、农村商业银行和农村合作银行 以及中国邮政储蓄银行截至 2007 年 3 月底已有 27 个省（区、 市）的省级联社全国共组建农村合作银行 89 家农村商业银行 14 家另有 7 家农村合作银行机构批准筹建农村商业银行是我 国经济发达地区资产条件较好的农村信用社改制而来的从一 开始的起点就相对较高经过几年的农村信用社深化改革农村 商业银行已有较好的发展其运行状况良好 　　《农村商业银行法》第 60 条规定 “农村商业银行应 当建立、健全本行对存款、贷款、结算、呆账等各项情况的 稽核、监督制度 ”农村商业银行稽核是指农村商业银行内部 稽核部门根据国家法律法规、金融方针与政策、内部控制规 章与制度依据现代控制理论结合农村商业银行业务经营活动 的特点对农村商业银行自身的业务活动、财务活动和经济效 益进行稽核、核对、检查、监督以判断其经营活动和财务活 动的合法性、准确性、完整性和效益性 　　农村商业银行稽核和检查的范围包括存款业务稽核 和检查、贷款业务稽核、结算业务稽核存款业务稽核和检查 主要有企业存款的稽核、储蓄存款稽核和外汇存款稽核贷款 业务稽核主要有工商贷款的稽核、农业贷款的稽核、基本建 设贷款稽核和外汇贷款稽核结算业务稽核主要有结算原则执 行情况和稽核、计算方式的稽核、联行往来的稽核和国际结 算稽核呆账业务稽核由于农村商业银行分支机构是具体从事 2 存款、贷款、结算及其他金融服务的机构分支机构业务工作 直接决定和影响着农村商业银行系统的运营情况及其社会信 誉因此农村商业银行法规定农村商业银行分支机构应当进行 经常性的稽核检查稽核人和检查工作的具体措施有权调阅有 关文件查阅凭证、账簿、报表和其他有关档案、资料有权要 求被稽核行的有关部门和人员就稽核实行如说明情况或提供 有关书面资料有权纠正违反政策和会计原则事项并督促被稽 核采取措施限期解决问题严重的应及时向商机行报告会同监 察部门和有关业务部门提出处理意见 　　稽核的主要职能是检查银行的业务和账务是否正常 参与银行制订现行的业务政策并检查执行情况参与银行内部 法规的制订；参与评估机构工作农村商业银行稽核的工作要 达到以下 5 个目的判断上述职能是否在有效的情况下实施； 估价内部稽核是否具有独立地位如果内部稽核卷入了日常业 务就有可能丧失这种独立性；判断稽核的有效性是否充分发 挥；确定稽核的可依赖程度；判断稽核的组织结构在贯彻董 事会决策上的效能 　　 　　二、农村商业银行稽核监督工作存在的问题 3 　　 　　（一）我国农村商业银行稽核监督的现状分析 　　1、现行稽核监督方法欠科学（1）重事后监督而非 事前控制目前农村商业银行的稽核方式主要通过查账来核查 是否有违章、违规、违纪及所造成的和损失重在事后监督而 非事前控制风险防范未成为稽核的核心稽核工作未能从单纯 的发现、查出问题转移到防范风险上来（2）重事后复核而非 风险稽核农村商业银行事后复核的稽核水平和层次较低成本 高而难于达到最高决策和管理层的期望和要求稽核工作重点 不在查找各项业务的风险及其控制点稽核工作未能集中在最 高决策和管理层关注的区域和业务（3）重部门稽核而非过程 稽核农村商业银行的稽核未形成以业务流程为导向注重整个 业务过程的稽核按照农村商业银行内部控制的要求一项业务 的完成不允许由一个人或一个部门包揽因此稽核最终目的是 通过检查整个业务过程对其内部控制做出评价以达到防范风 险的效果 　　2、内部稽核的组织模式存在不少缺陷（1）分行直 设式即股份制农村商业银行分行直接设立内部稽核职能部门