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财务管理税务规划企 业所得税优惠指南某 某某版 苏州市国税局 企业所得税优惠指南 苏州市国税局 二〇一二年二月 目录 1.1 免税收入 3 1.1.1 国债利息收入3 1.1.2 符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益 5 1.1.3 非营利组织收入 7 1.1.4 关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策 12 1.1.5 其他免税收入 13 1. 2 所得减免 16 1.2.1 从事农、林、牧、渔业项目的所得 16 1.2.2 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 25 1.2.3 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 30 1.2.4 促进节能服务产业发展所得税政策 36 1.2.5 符合条件的技术转让所得 38 1.2.6 其他所得减免优惠 41 1. 3 减免税额 43 1.3.1 小型微利企业43 1.3.2 高新技术企业46 1.3.3 民族自治地方的优惠50 1.3.4 软件产业、集成电路产业和动漫企业的税收优惠 50 1.3.5 技术先进型服务企业的税收优惠 53 1.3.6 支持和促进就业有关税收政策58 1.3.7 文化产业的税收优惠 63 1.3.8 中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业66 1.3.9 生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税 68 1.3.10 过渡期税收优惠 70 1. 4 加计扣除 88 1.4.1 研究开发费用加计扣除 88 1.4.2 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除 95 1. 5 抵扣应纳税所得额 97 1. 5.1 创业投资企业抵扣应纳税所得额 97 1. 6 加速折旧 99 1.6.1 固定资产加速折旧99 1. 7 减计收入 103 1.7.1 综合利用资源优惠 103 1.7.2 农村金融 108 1.7.3 其他减计收入 110 1. 8 税额抵免 111 1.8.1 购置环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额 10%抵免当年应纳税额 111 1.1 免税收入 1.1.1 国债利息收入 一、业务简介 （一）主要税收优惠政策有： 1 、国债利息收入为免税收入。 （摘自《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条） 2 、国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 （摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十二条） 3 、根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对 应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。 (摘自国税函〔2010〕第079 号) 4 、关于国债利息收入税务处理问题 国债利息收入时间确认 1.根据企业所得税法实施条例第十八条的规定，企业投资国债从国务院财政部门（以下 简称发行者）取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的 实现。 2.企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。 国债利息收入计算 企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利 息收入，按以下公式计算确定： 国债利息收入=国债金额× （适用年利率÷365）×持有天数 上述公式中的 “国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定； “适用年利率”按国债 票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的， “持有天数” 可按平均持有天数计算确定。国债利息收入免税问题 根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具 体按以下规定执行： 1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全 额免征企业所得税。 2.企业到期前