《税收筹划与财务管理》(总字第三十七期).pdf

企业税收筹划与财务管理文章精选 2008年第10期 北京大成方略纳税人俱乐部 Beijing Dachengfanglue Taxpayer Club 本资料内容主要选自报纸、杂志及网络 免费资料，仅供俱乐部会员阅读学习 目 录 （2008年第10期 总字第三十七期） 2008年5月16日 1、科学理解和应用税收筹划3 2、税收筹划：莫在刀锋上跳舞10 3、追加投资的税收筹划案例13 4、建筑安装企业筹划 牢记“分”字诀17 5、企业建立年金要注意税收政策变化21 6、外企所得税优惠取消后的税务处理24 7、租赁会计处理与税务处理的差异 （上）26 8、租赁会计处理与税务处理的差异 （下）30 9、企业为职工缴纳保险费如何进行处理34 10、外购软件确认：无形资产还是固定资产39 一、税收筹划 科学理解和应用税收筹划 税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，如何依托税收法规，巧 妙地运用税收杠杆，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的 优化选择，达到既减轻自身税赋，又符合国家税收政策导向，使纳税 人获得“节税”的税收利益的合法行为。税收筹划在我国还是一个新 鲜事物，目前，越来越多的学者正在对税收筹划的基本理论问题和基 本实践问题予以探讨，已成为现代企业财务管理的一项重要内容。税 收筹划离不开会计常识，与会计的基本业务和职能密不可分，会计人 员不仅是纳税的核算和纳税的申报缴纳者，还应是纳税的科学筹划 者，因而，科学地理解和应用税收筹划，成为现代企业制度下，现代 会计的一项新的重要任务。 一、科学地理解税收筹划 1.税收筹划是现代企业财务管理的重要内容 企业财务管理就是利用价值形式对企业的生产经营运动进行综 合性管理，最大化降低包括税收负担在内的支出和成本，以提高企业 整体经济效益。税收筹划是企业通过利用各种有利的税收政策对企业 的经营管理、投资、筹资等涉税事项事先做出适当安排，以达到少纳 税、递延纳税，甚至免除自身税收负担的目的，通过税收筹划，使企 业整体利益得到提高、税后利润最大，是实现现代企业财务管理目标 的有效途径。开展税收筹划不仅要以丰富的财务会计理论知识作基 础，而且要熟悉与税收相关的法律、法规，还要充分考虑国家的政策 导向，将财务管理知识应用到其中，才能进行准确有效的税收筹划。 这就对我们现代企业的财会人员提出了较高的要求，充分发挥财务管 理的职能，科学地理解和应用税收筹划。 2.税收筹划与偷避税的区别 税收筹划在中国的发展可以归纳为三个阶段：一是税收筹划与偷 税分离阶段，二是税收筹划与避税相分离阶段，三是税收筹划系统化 发展阶段。因此，一谈到税收筹划，我们往往就会联想到偷税、避税， 而真正意义上的税收筹划既不同于避税，更不是偷税。 ①税收筹划与偷税区别。税收筹划与偷税行为比较容易界定清 楚。虽然税收筹划与偷税的目的是一致的，即都要使企业的税负最小 化，但税收筹划与偷税存在本质的区别，那就是前者是合法的，而后 者是违法的。偷税是有意采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺 骗税务机关的行为。按照 《税收征管法》第六十三条的规定，偷税的 手段主要有以下几种：一是伪造 （设立虚假的账簿、记账凭证）、变 造 （对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等）、隐匿和擅自销毁账簿、 记账凭证；二是在账簿上多列支出（以冲抵或减少实际收入）或者不 列、少列收入；三是不按照规定办理纳税申报，经税务机关通知申报 仍然拒不申报；四是进行虚假的纳税申报，即在纳税申报过程中制造 虚假情况，比如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其 他的纳税资料等。这些偷税行为违法地减轻了自己的纳税义务，减少 了政府的财政收入，是税法所禁止的行为；对偷税者是要追究法律责 任的。而税收筹划是在法律许可的范围内，对多种纳税方案进行比较， 按税负最轻择优选择，不仅符合纳税人的利益，也体现了政府的政策 意图，是税法所鼓励与保障的。 ②税收筹划与避税的区别。税收筹划与企业避税行为的界限较为 模糊。避税可以分为合法避税和非合法避税两类。合法避税是指符合 政府税收立法意图，以合法的方式对各