第4章 财务报表审计过程.pptVIP

第4章 财务报表审计过程;财务报表审计过程;第四章学习目标;引入案例;财务报表 的 审计目标; 审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。;影响审计目标 的确立和变更 的因素;审计 总目标;大家有疑问的，可以询问和交流;评价财务报表的公允性，即财务报表是否在所 有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、 经营成果和现金流量; 一般审计目标：进行所有项目审计均必须达到的目标 项目审计目标：按每个项目分别确定的目标 被审计单位管理层的认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 ;具体审计目标;管理层对会计报表的认定：;①存货是存在的 ②存货跌价准备正确估价为90000元 ③存货的账面价值是元 ④存货账面价值计算是精确的 ⑤列示在报表上的存货数额是截止到资产负债表日;审计师的基本职责就在于确定被审计单位管理当局对其报 表的认定是否有理由。;管理层认定与审计总目标;具体审计 目标;在审计过程中 ，为对被审计单位会计报表的合法性、公允性发表意见，注册会计师必须从审计总目标与被审计单位管理当局对会计报表的认定出发，拟定具体审计目标，规划和实施有针对性的具体审计程序，来收集和评价审计证据，藉以对会计报表发表审计意见。请结合给定的具体帐户，依据上述技术程序之间的关系，完成下表中的空格部分，将相关内容直接填入表中： ;项目 ;*;二、 财务报表审计的实务流程;初步业务活动;接受业 务委托;计划审 计工作;实施风险 评估程序;实施控制 测试和 实质性程序;完成审计 工作和编制 审计报告;三、 接受业务委托;确定是否应当接受客户的委托;确定是否应当接受客户的委托;确定是否应当接受客户的委托;确定是否应当接受客户的委托;审计业务约定书;(二)审计业务约定书的内容 见教材内容及[小资料4-1] 审计业务约定书（格式??? （三）连续审计 (四)审计业务的变更 ;四、 计划审计工作 ;计划审计工作的内容;总体审计 策略;计划审计工作的内容;计划审计工作的内容;计划审计工作的内容;计划审计工作的内容;月光股份有限公司是纺织行业的上市公司，19*5年发行社会公众股并上市交易，受政府的优惠政策的支持，业绩相当不错，上市当年的每股收益为0.433元，但在19*6年企业开始出现下滑的趋势，每股收益为0.200元。公司目前在准备19*9年的年度审计，并打算聘请宝信会计师事务所进行年度审计。宝信会计师事务所在接受该公司委托前通过公开渠道了解到如下信息：;（1）19*7年、19*8年两年的业绩相当不理想，每股收益分别为0.155元和0.100元。;参考答案;第二：在制定审计计划过程中，要重点对12月份发生的资产重组事件进行关注，并进行专项审计。要查明该项资产重组是否实质上完成。要防止上市公司利用资产重组进行盈余管理。 对月光公司宣布组建电子商务一事，注册会计师除了要查清所有的合同、文件以及懂事会纪要之外，还要求公司在会计报表中以附注的形式予以中肯的说明。注册会计师在审计计划中，还要对上述资料予以重点复核。并要求在审计报告中，用解释段再一次强调。特别是进展程度及其可行性。 ;隆兴公司自开业以来，营业额巨增。为筹措资金，公司决定向银行贷款。但银行希望其出具审计后的财务报表，以作出是否给其贷款的决定。于是，隆兴公司决定聘请宝信会计师事物所进行审计。隆兴公司以前从未过进行审计。 审计开始就不太顺利，王玲注册会计师刚到隆兴公司就发现，该公司会计帐册不齐，而且帐也未轧平。于是王玲花费一个星期的时间帮助公司会计整理帐簿等。但公司会计人员却向财务经理抱怨，认为注册会计师王玲太苛刻，防碍其正确工作。 第二周，当王玲向会计人员所要客户有关资料以便对应收帐款寻证时，会计人员以这些资料系公司机密为由，加以拒绝。接着，王玲又要求，公司在年末这一天，停止生产，以便对存货进行盘点。但隆兴公司又以生产任务忙为由，也加以拒绝。 ; 王玲无奈之下，只得向事物所的合伙人汇报。合伙人张明立即与隆兴公司总经理进行接洽，告知如果无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻言之后，非常生气。他说，我情愿向朋友借钱，也不要你们的审计报告。不但命令注册会计师马上离开隆兴公司，而且拒绝支付注册会计师前两周的审计费用。合伙人张明也很生气，他严肃地告诉总经理，除非付清所有的审计