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财务管理税务规划企 业所得税税前扣除办 法与技巧 企业所得税税前扣除办法与技巧 （贺志东讲授） 一、企业所得税税前扣除方法与技巧案例 [案例1] 甲公司为扩大经营规模，欲在2002 年底吸收合并乙公司。 合并基准日乙公司净资产的账面价值和计税成本均为 530 万 元，公允价值 810 万元，2000 年度及 2001 年度未弥补亏损 额共 90 万元。甲公司在合并后预计每年均有较大的应税所得。 方案一：现金收购。甲公司支付给乙公司的收购价款中包括： 现金 800 万元，有价证券 10 万元，合计 810 万元。（显然， 这一方案应作“应税重组”处理。） 方案二：甲公司以 115 万份股票(公允价值为 805 万元) 、外 加 5 万元现金支付给乙公司的股东，同时注销乙公司股东在 乙公司的股份。（由于非股权支付额占支付股票的票面价值 为：5+115=4.35％，小于 20％，故该方案可申请 “免税重 组”。） [政策解释] 1 、应税重组 在《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的 通知》(国税发[20