个人所得税纳税实务共69页.pptVIP

画回叫聿太對 税法 第四章个人所得税法 经济管理学院  纳税人 )基本规定:不仅涉及中国公民、也 涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、 澳、台同胞,还涉及个体户、个人独资企 业和合伙企业的投资者 二)居民纳税人和非居民纳税人的划分 住所和时间标准  居民纳税人的判定标准 住所标准:“在中国境内有住所”是指因户籍 家庭、经济利益关系而在中国习惯性居住。 居住时间标准:“在中国境内居住满一年”是指 在一个纳税年度(即公历1月1号起至12月31号 止),在中国居住时间满365天。在计算居住天 数的时候,对临时离境应视同在华居住,不扣减 其在华居住的天数。 临时离境是指在一个纳税年度内,一次不超过30 日或者多次累计不超过90日的离境。  居民纳税人与非居民纳税人承担的 纳税义务 非居民纳税人必须同时满足2个条件:A: 在我国无住所;B:在我国不居住或者居住 不满一年 承担的纳税义务:居民纳税人负有无限纳 税义务,其所取得的应纳税所得,无论是 来自境内还是境外任何地方,都要在中国 境内缴纳个人所得税。而非居民纳税人承 担有限纳税义务,仅就其来源于中国境内 所得向中国缴纳个人所得税  举例 某在我国无住所的外籍人员2019年5月3日 来华工作,2019年9月30日结束工作离华, 则该外籍华人是我国的非居民纳税人 这是因为该外籍华人在2019年和2019年 两个纳税年度中都未在华居住满365日,则 为我国非居民纳税人  所得来源地 1、判断的原则和方法 1)工资薪金所得,以纳税任职、受雇的公司 机关、团体、部队、学校等单 位的所在地,作为所得来源地; (2)生产经营所得,以生产经营活动实现地为所 得来源地 3)劳务报酬所得,以纳税人实际提供劳务的地 作为所得来源地 4)不动产转让所得,以不动产坐落地为所得来 源地;动产转让所得,以实现转让的地点作为所 得来源地。  (5)财产租赁所得,以被租赁财产的使用 地作为使用来源地; (6)利息、股息、红利所得,以支付利息 股息、红利的企业、机构、组织的所在地 作为所得来源地; ■(7)特许权使用费所得,以特许权的使用 地作为所得来源地。  注意:所得来源地和所得支付地不是一个概念 来源于中国境内的所得支付地可能在境内、也可 能在境外,来源于中国境外的所得的支付地可能 在境外,也可能在境内。 籍人员乔治受雇于我国境内的某合资企业 总经理,合同期为3年。合同规定其月薪 5000美元,其中200 在中国境内 3000 元由境外母公司支付给其家人。则其来源于我 境内的所得应该是多少元? ■.答案:500美元,因为所得支付地不等于所得 来源地,因其在中国境内住职受雇取得的所得, 不管是从何处取得,都属于来源于中国境内的所 得  应税所得项目 ■下列各项个人所得,应纳个人所得税 ■(1)工资、薪金所得 ■(2)个体工商户的生产、经营所得 ■(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得; ■(4)劳务报酬所得 (5)稿酬所得; (6)特许权使用费所得; (7)利息、股息、红利所得  (8)财产租赁所得 (9)财产转让所得 (10)偶然所得 (11)经国务院财政部门确定的其他所得