个税扣除方法.pptx

个人所得税专项附加扣除 政策宣讲曹妃甸税务保税区税务分局 刘玉宝中华人民共和国个人所得税法第六条　应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。总体情况—专项附加扣除政策的主要内容这次个人所得税改革最大亮点：1. 对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，按年计税。2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。综合所得应税所得额扣除额特许权使用费专项扣除 三险一金稿酬劳务报酬工资薪金基本扣除 5000元专项附加扣除其他扣除总体情况—专项附加扣除政策的办理途径01日常由单位发工资时按月预扣税款时办理02次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理总体情况—专项附加扣除政策的办理途径由单位按月预扣税款时办理01除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。电子版纸质版总体情况—专项附加扣除政策的办理途径1.APP2.网页自行申报办理02一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；③有大病医疗支出项目的；④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。总体情况—专项附加扣除政策的办理途径有关补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。综合所得扣除项目依法确定的其他扣除企业或职业年金、商业健康保险、递延养老保险、国务院规定的其他扣除。其他扣除6项专项附加扣除专项附加扣除基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等专项扣除每年6万元，每月5000元。基本扣除费用综合所得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得六类专项附加扣除01子女教育专项附加扣除继续教育专项附加扣除02住房贷款利息专项附加扣除03住房租金专项附加扣除大病医疗专项附加扣除赡养老人专项附加扣女教育专项附加扣除纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。子女教育专项附加扣除婚生、非婚生，亲生子女、养子女子女？扣多少？每个子女每年12,000元（每月1,000元）的标准定额扣除一方扣100%，双方50%。学前教育阶段包括年满3岁至小学入学前教育学历教育包括义务教育（小学和初中）、高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）接受教育范围子女处于学前教育阶段的，为年满3岁当月至小学入学前 接受学历教育的，为接受全日制学历教育的当月至结束的当月同一子女的同一受教育阶段，转学、升学、小学、初中无需细化起止时间受教育阶段如何划分大学专科大学本科硕士研究生博士研究生不扣除婴幼儿期以看护为主小学初中0-3岁3岁至小学前义务教育高中阶段高等教育不论是否在幼儿园，均可扣除普通高中中等职业教育技工教育本扣除年度内子女即将年满3 周岁的，可以在子女满3 周岁之前提前填写报送相关信息，子女满三周岁的当月即可享受子女教育专项附加扣除，无须待子女实际年满3 周岁之后填报。享受子女教育专项附加扣除政策起止时间的计算包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。例题：纳税人小张和小李是夫妻，有两个子女，大女儿A目前就读美国哈佛大学一年级，二女儿B刚4周岁，就读某私立幼儿园。怎么扣？A.父母一方扣2000，另一方不扣B.各扣1000C.一方扣500，另一方扣150002继续教育专项附加扣除纳税人在中国境内接受继续教育，有下列两种情形之一的，可按照规定金额标准扣除继续教育专项附加扣除学历（学位）继续教育接受教育期间，每月定额400元，同一学历（学位）继续教育最长不得超