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税务筹划的运作思路分析 作者：畅享网 税务筹划作为现代企业财务管理理论的新兴领域越来越受到企业的关注，如何进行有效 的税务筹划成为理论界和实务界共同研究的重点。本文拟从实务运作层面对税务筹划的规 则、有效实施的前提条件、需求定位、操作思路等领域进行探讨，以期抛砖引玉，促进税务 筹划概念及实务操作的讨论。 税务筹划运作的游戏规则 随着市场经济的逐步发展和完善，税务筹划越来越被人们所接受，并付诸行动。开展税 务筹划活动也有其一定的“游戏规则”。 1．筹划的合法性规则 税收征管法规定：“税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定 执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。” 而税务筹划的目 的，则是通过税收法规、税收政策和税收征收程序的某些特殊规定，在国家法律、法规及政 策允许的范围内，最大限度地降低或减小税负，最大可能地多获取利润或取得更大利益。例 如国家为鼓励和扶持某个行业、某个项目的发展，就在一定时期、一定范围、一定时间内设 置一些特定的优惠政策，企业只要按照这个政策，就可以进行具体的筹划操作和运作。也就 是说，企业进行税务筹划必须在法律允许的范围内，筹划所进行的一系列操作，必须与税法 精神相符。 无论开展什么形式的税务筹划，有一点必须明确，那就是必须正确认识筹划的范畴，划 清合法与违法的界限，严格区分筹划与避税、逃税、骗税的关系，防止把合法筹划和违法筹 划混为一谈，与税务筹划的初衷相悖，偏离合法筹划的轨道。当然，由于企业的情况不尽相 同，加之税收政策和税务筹划的主客观条件时刻处于变化之中，因此企业在进行税务筹划时， 不可能找到相同的或现成的方案，这就要求筹划者必须从实际出发，因地、因时制宜地设计 具体的筹划方案，力求在法律上站得住，在操作上行得通。 2．筹划的程序性规则 税收征管法规定：“税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行 政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。纳税人可以依 照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定 的减税免税审查批准机关审批。” 由此，任何企业的税务筹划必须遵从法定的程序，即所制 定的筹划方案要获得税务机关的认可，对于一些特定的或特殊的筹划方式，应在与税务机关 达成共识后方可操作；在税收运作中要向税务机关提出相应的书面申请，由税务机关进行审 查审批，只有在税务机关认定合法的前提下，才能付诸具体行动。因此，任何企业在开展税 务筹划时，除精研税法及相关法律规定外，必须进一步了解税务部门从另一角度的可能看法， 在反复研讨的基础上作出筹划。否则，一旦税务筹划被视为偷税，就会得不偿失。 但在实践中，由于税务筹划具有多样性、灵活性的运作方式，加上征纳双方对一些筹划 行为合法性的认定可能存在差异，不可避免地会出现一些纳税人认为合法而税务机关认为不 合法的现象，并由此引发征纳双方的矛盾。解决的办法，一方面税务机关要遵从法律规定， 以法律为依据，对所认为的不合法性要进行举证，避免随意否定给纳税人带来损失；另一方 面纳税人要树立依法纳税思想，进行税务筹划必须有法可依，向税务机关提供合法筹划的依 据和构成要件。 3．筹划的有效性规则 税收法律、法规和政策处在不断的发展变化中，尤其是目前我国处在经济发展和转轨时 期，加上加入WTO 后的财税政策调整，这就使得税务筹划必须面对现实，及时把握税收法 律、法规和政策所发生的变化，使之更适应经济和税收工作特点，适时筹划，保证税务筹划 的有效性。有效性规则主要体现在两个方面：一是针对性，即在具体筹划运作时，要针对企 业不同的生产经营情况，开展有的放矢的筹划，根据不同地区、不同行业、不同部门、不同 规模所实行的不尽相同的税收政策，寻找适合自身发展的切入点，制订相应的筹划方案；二 是时限性，遇到具有很强的适用时限的财税政策，筹划者必须把握良机，及时筹划，投入应 用。否则，事过境迁，本来合法的筹划的方案可能就失效了。如国家规定，对转制的科研机 构，凡符合企业所得税纳税人条件的，自1999年至2003年底，免征企业所得税，如果过了 2003年，就不能享受该政策了。 总之，只要企业遵循筹划的“游戏规则”，及时把握税收政策变化，不失时机地开展税务 筹划活动，就一定能从中取得较好的经济效益。 税务筹划运作的前提条件 税务筹划与市场营销等策划一样，并不是