会计处理循环（下）.pptxVIP

第五章 会计处理循环 （下） 既然信息使用者所需的会计信息、会计账簿中已有记录，为什么还要编制会计报表？ 第一节 会计报表概述 一、会计报表的种类 月报 中期报表 季报 按编报时间分 半年报 年度报表 资产负债表 主表 利润表 现金流量表按其重要性分 资产减值准备明细表 股东权益增减变动明细表 附表 应交增值税明细表 利润分配表 分部报表（地区分部） 分部报表（业务分部） 资产负债表 静态报表 减值准备明细表按反映经 股东权益增减…济内容的 应交增值税明细表 动态分 利润表 动态报表 现金流量表 利润分配表 分部报表 个别报表 按编报的 会计主体分 合并报表 二、编制要求1 《企业财务会计报告条例》的规定① 根据真实的交易、事项以及完整、 准确的账簿记录等资料，并按国 家统一规定的会计制度规定的编 制基础、编制依据、编制原则和 方法编制② 依据本条例和国家统一会计制度 规定，对会计报表中各项会计要 素进行合理 确认和计量③ 按照规定的结账日进行结账，不 得提前或推迟 ④ 按照规定的会计报表格式和内容， 根据完整、核对无误的会计账簿 记录的其他有关资料编制。做到 内容完整、数字真实、计算无误 2具体编制要求 数字真实 内容完整 计算准确 编报及时 思考：编制会计报表前应做哪些准备工作？ 第二节 资产负债表 一、定义 反映一定日期 反映财务状况 静态报表 二、 结构原理 1 本表设计的理论依据 基本会计等式 2 基本结构 ? 表首 ? 表身 ? 表尾 3 具体格式 ? 账户式 ? 报告式 4 项目的分类与排列 ?按流动性分类和排列 ?按货币性分类和排列 资产负债表项目按流动性分类和排列有何好处？ 三、编制方法?直接取自去 年年末数 “年初数”栏 ?一般填各项 目的期末余额 “期末数”栏 注意特殊项目的填列！ 四、作用 1 可反映企业在某一日期所掌 握的资源以及这些资源的分 布与结构 2 可反映企业资金来源的构成 3 通过该表本期有关项目的对比与分析，可以衡量企业的偿债能力等情况。 4 将本期资产负债表与前期比较，还可了解企业资本结构的变动及其财务状况的发展趋势。 第三节 利 润 表 一、定义 利润表又称收益表 反映一定会计期间 反映经营成果 属于动态报表 二、 结构原理 1 本表设计的理论依据 收入—费用＝利润 2 基本结构 ? 表首 ? 表身 ? 表尾 3 具体格式 ? 单步式 ? 多步式 优点：结构简单、易于理解缺点：不利于进行财务分析优点：利润形成内容清楚 排序体现了配比原则 提供的利润信息多 分析性能强 三、利润表的内容 1 本期营业观 利润表只列示与本期营业 有关的收支 2 损益满计观 利润表应包括本期会计核 算中确认的全部收支四、编制方法●反映各项目的本月 实际发生数●根据收入类、费用 类账户本月实际的 净发生额填列 “本月数”栏?反映各项目自年初起至 本月止的累计发生额 ? 两种填列方法： ①表结法下：直接根据相应的收入类、费用类账户的期末余额填列 ② ＝上月利润表中的“本年累计数”＋本月利润表的“本月数” “本年累计数”栏 五、作用 1 可反映企业本年度生产经营 的结果：盈或亏 2 可反映企业利润的构成，借 以评价其经营风险 3 可衡量企业是否依法纳税 4 可分析企业的获利能力及其 发展趋势思考：1 我国为什么要采用多步式利润表？2 我国利润表内容的确定采用哪种 观点？ 第四节 现金流量表 一、定义反映一定会计期间反映现金来源、运用及其增减变化情况属于动态报表 二、现金及现金流量 随时可支付的存款 现金 库存现金 现金等价物 现金流入量 现金流量 现金流出量 现金净流量 思考： 为什么会产生现金流量表？ 三、结构原理 1 现金流量的分类 ? 经营活动产生的现金流量 ? 投资活动产生的现金流量 ? 筹资活动产生的现金流量 2 具体格式 ? 现金基础的财务状况变动 表格式 ? 直接式 ? 间接式 四、作用 1 有助于评价企业的支付能力、 偿债能力和周转能力。 2 有助于预测企业未来现金流量 3 可分析企业的是以质量 4 对现金投资与融资、非现金投 资与融资分析，全面了解企业 的财务状况 第五节 会计信息质量 一、我国会计信息质量现状 ? 会计信息失真已成为影响我 国社会经济生活的“毒瘤” ? 财政部每年抽查的结果 60%以上失真 ? 行政事业单位、小企业会计账 目混乱 ? 上市公司会计作假的典型案例 案例: “琼民源” ◆ 1996年年报中虚构利润5.4亿元，虚增资本公积6.57亿元，使每股收益由1995年