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理 论 篇 第一章 个人所得税概述 第一节 个人所得税的概念及特点 一般来说，个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。在国际上，个人所得税的纳税人并不一定是作为自然人的个人，也可以是家庭。 目前各国对个人所得税应税所得的确定，大致有两种类型。一是以美国联邦个人所 得税法规定的 “总所得” 概念为典型， 即课税所得应包括 “总所得”。 但在实际计算上，从“总所得”到“应税所得”，要经过一系列的调整。二是英国的“所得税分类表制度” 为典型，即在税法中对各项所得分类列举，把全部所得分为六类。但对各类所得要做一系列调整，计算出各类所得的法定所得，然后再综合全部法定所得，获得“总所得”，并对之做进一步调整，最后得出“应税所得”。 通常，发达国家多选择所得税作为主体税种，个人所得税占财政收入的比重较高；发展中国家则多选择商品税作为主体税种，个人所得税的地位相对较低，对经济的影响也相对较弱。 个人所得税区别于其他税种的主要特点包括以下几点。 一、公平性 与其他税种相比，以所得作为税基的个人所得税最适宜反映支付能力原则。 二、富于弹性 税收弹性是指税收与所得及国民收入具有高度相关关系， 税收随所得及国民收入的变化而变化。由于个人所得税实行累进税率，因而会出现税额超过所得变化速度而变化 的情况，当经济增长速度过快，出现过热的情况时，个人所得税将超速增长，原来不纳税的人开始