外贸企业会计分录大全.pdfVIP

. 通过案例帮助你记忆出口企业会计分录！ ！（出口企业会计分录大全） 利华服装厂为增值税一般纳税人，生产的服装除了内销外，部份出口。 2005 年 1 月有关业务如下（该企业 1 月份无上期留抵税额，服装 退税率为 13%）： （1 ） 购进布料取得增值税专用发票，注明价款 1000000 元，税款 170000 元，款项已支付，货物已入库。该发票已认证通过。 （2 ） 内销一批产品，不含税销售额为 500000 元。款项已收到。 （3 ） 报关出口一批产品，离岸价为 50000 美元（外汇牌价为 1：8.3 ），款项尚未收到。 [ 会计核算 ] （1 ）购进原材料 借：原材料 1000000 应交税金 — 应交增值税（进项税额） 170000 贷：银行存款 1170000 （2 ）内销货物 借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 — 内销 500000 应交税金 —应交增值税（销项税额） 85000 （3 ）出口货物 借：应收外汇账款 50000*8.3 贷：主营业务收入 — 出口 415000 （4 ）计算出口产品：不得抵减的进项税额 当期不得抵扣的进项税额 = 出口货物销售额 * （出口货物征收率 — 出口货物退税率） =415000* （17%— 13%）=16600 元 借：主营业务成本 16600 贷：应交税金 —应交增值税（进项税额转出） 16600 （5 ）计算当期应纳税额 当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 —（当期全部进项税额 — 当期不得抵扣的进项税目额） —上期未抵扣完的进项税额 （上期留抵税额） =85000— （170000— 16600 ）= —68400 （6 ）计算免抵退税额 免抵退税额 = 出口货物离岸价 * 出口货物退税率 —免抵退税额抵减额（即：免税购进原材料价格 * 出口货物退税率） =415000*13% —0=53950 （7 ）计算应退税额 当期应纳税额为负数，即为当期期未留抵税额，且其金额 68400 当期免抵退税额 53950，则：当期应退税额 = 当期免抵退税额 =53950 当期免抵税额 = 当期免抵退税额 — 当期应退税额 =0 借：应收补贴款 — 增值税 53950 贷：应交税金 — 应交增值税（出口退税） 53950 （8 ） 收到出口退税款 借：银行存款 53950 贷：应收补贴款 —增值税 53950 （9 ）结转下期留抵税额为： 68400—53950=14450 若：本月进项税额为 110000 元，其它条件均相同。 （1 ）计算当期应纳税额 ;. . 当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 —（当期全部进项税额 — 当期不得抵扣的进项税目额） —上期未抵扣完的进项税额 （上期留抵税额） =85000— （110000— 16600 ）= — 8400 （2 ）计算应退税额 当期应纳税额为 — 8400 元，，即为当期期未留