审计学之业务承接与审计计划.pptx

审计学 AUDTING;第四章 业务承接与审计计划;第一节 财务报表审计一般流程;第一节 财务报表审计一般流程;一、计划阶段;二、实施阶段;三、结束阶段;第二节 承接客户委托业务;一、初步业务活动;一、初步业务活动;二、审计业务约定书;第三节 总体审计策略与具体审计计划;一、总体审计策略;二、具体审计计划;三、审计过程中对计划的更改;四、指导、监督与复合;第四节 重要性与审计风险;一、重要性概念及在审计过程中的应用;一、重要性概念及在审计过程中的应用;重要性水平;二、审计计划阶段对重要性水平的初步确定;二、审计计划阶段对重要性水平的初步确定; 例 A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：;;二、审计计划阶段对重要性水平的初步确定;分配 例： 选择A公司总资产（100万）为基准，确定比率1%，则其报表层次重要性水平为100＊1%=1。;不分配 例：C公司报表层次重要性水平30万，比率2%~5%。;三、审计测试阶段对计划的重要性水平的修正;（一）汇总尚未更整的错报;（二）评价尚未更正错报汇总数的影响及进行的相应处理;五、审计风险的概念及构成要素;五、审计风险的概念及构成要素;五、审计风险的概念及构成要素;五、审计风险的概念及构成要素;五、审计风险的概念及构成要素;六、重要性与审计风险之间的关系;识别和评估重大错报风险;第五节 财务报表重大错报风险的识别与评估;一、了解被审计单位及其环境的内容;（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;1.行业状况;2.法律环境与监管环境;3.其他外部因素;4.了解的重点和程度;（二）被审计单位的性质；;（二）被审计单位的性质；;（三）被审计单位对会计政策的选择和运用；;（三）被审计单位对会计政策的选择和运用；;（四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；;（四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；;（四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；;（五）被审计单位财务业绩的衡量和评价；;二、了解被审单位及其环境的风险评估程序;（一）询问被审计单位管理层和内部其他???关人员；;（一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；;（二）分析程序;（三）观察和检查;;（四）其他审计程序;了解被审计单位的内部控制;三、识别和评估财务报表的重大错报风险;（一）评估重大错报风险的审计程序（要求）（P85）;（二）可能表明被审单位存在重大错报风险的事项和情况;（三）识别和评估两个层次的重大错报风险;（四）需要特别考虑的重大错报风险;（四）需要特别考虑的重大错报风险;（四）需要特别考虑的重大错报风险;四、财务报表审计中对舞弊风险的考虑;（一）舞弊的含义与类型;（二）与舞弊相关的重大错报风险的识别及其评估程序;第六节 总体应对措施与进一步审计程序;一、总体应对措施;增加审计程序不可预见性的方法;74;;二、进一步审计程序的基本内容;4.设计进一步审计程序时的考虑因素（P90） （1）风险的重要性。 风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。 （2）重大错报发生的可能性。 （3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。 （4）被审计单位采用的特定控制的性质。 （5）是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。 如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。 ;（二）进一步审计程序性质;（二）进一步审计程序性质;（二）进一步审计程序性质;（三）进一步审计程序的时间 ;（三）进一步审计程序的时间 ;（四）进一步审计程序的范围;三、进一步审计程序中的控制测试;四、进一步审计程序中的实质性程序;1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。八月-20八月-20Sunday, August 02, 2020 2、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。18:28:3318:28:3318:288/2/2020 6:28:33 PM 3、每天只看目标，别老想障碍。八月-2018:28:3318:28Aug-2002-Aug-20 4、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。18:28:3318:28:3318:28Sunday, August 02, 2020 5、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。八月-20八月-2018:28:3318:28:33August 02, 2020 6、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。02 八月 20206:28:33 下午18:28:33八月-20 7、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。八月 206:28 下午八月-2018:28August 0