内部控制的产生和发展(PPT 45页).pptxVIP

;内部控制的产生和发展 内部控制的基本框架 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 ;教学目标;建议阅读文献;建议阅读文献; 人类自从有了群体性活动，即有了一定意义上的控制。我国古代的御史制度，早期西方的议会制度，均属于控制制度的演变。现代意义上的内部控制是在长期的经营实践过程中，随着企业对内加强管理和对外满足社会需要而逐渐产生并发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统，其中凝聚着世界上古往今来的管理思想和实践经验。在不同的国家或地区，在不同的历史发展阶段，受当地或当时特定经营实践和管理制度的影响，内部控制的内容、形态和作用往往存在或多或少的差异。 ;★ 早在公元前3600年以前的美索布达米亚文化时期，就已经出现了内部控制的初级形式——内部牵制的实践。在当时极为简单的财物管理活动中，经手钱财的人就用各种标识来记录财物的生产和使用情况，以防止财物的丢失和私自挪用，如经手钱财者要为付出款项提出付款清单，并由另一记录员将这些清单汇总报告。 在法老统治的古埃及中央财政银库里，已初具内部牵制的雏形：银子和谷物等物品接收时数量的记录，入库时数量的记录与事物的观察，接收数量与入库数量的核对，分别由三名人员完成，仓库的收发记录由仓库管理员的上司定期检查，以确保记录正确，账实相符。 古罗马时代，随着会计账簿的设置，尤其是“双人记账制”的出现，内部牵制的技术措施得到了丰富。在罗马帝国的和平时期，宫廷库房规定，一笔业务发生后，必须由两名记账员在各自的账簿中同时加以反映，然后再定期对双方账簿记录加以对比考核，以审查有无差错或舞弊行为，从而达到控制财物收支的目的。 ;一、内部牵制阶段; 1912年R.H.蒙可马利在其出版的《审计——理论与实践》一书中指出，所谓内部牵制是指一个人不能完全支配账户，另一个人也不能独立地加以控制的制度，某位职员的业务与另一位职员的业务必须是相互弥补、相互牵制的关系，即必须进行组织上的责任分工和业务的交叉检查或交叉控制，以便相互牵制，防止发生???误或弊端，这就是内部控制的雏形。 ;二、“内部控制制度”阶段 ;;;; 美国AICPA于1988年5月发布的《审计准则公告第55号》。在公告中，以“内部控制结构”概念取代了“内部控制制度”，并指出：“企业内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。公告认为内部控制结构由控制环境、会计制度和控制程序三个要素组成。;;;;;四、“内部控制整体框架”阶段 ;;;五、《企业风险管理——总体框架》阶段 ;;我国理论界对内部控制所做的研究 ;我国内部控制制度法规建设 ;启示;公司治理与内部控制的关系;;;;公司治理与内部控制的融合;我国企业内部控制规范的结构和内容;企业内部控制规范体系的结构;;企业内部控制规范的基本内容;;;（二）内部控制的原则;（三）内部控制的要素;;;;相关比较;;;1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。八月-20八月-20Saturday, August 01, 2020 2、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。18:46:3218:46:3218:468/1/2020 6:46:32 PM 3、每天只看目标，别老想障碍。八月-2018:46:3218:46Aug-2001-Aug-20 4、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。18:46:3218:46:3218:46Saturday, August 01, 2020 5、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。八月-20八月-2018:46:3218:46:32August 01, 2020 6、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。01 八月 20206:46:32 下午18:46:32八月-20 7、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。八月 206:46 下午八月-2018:46August 01, 2020 8、业余生活要有意义，不要越轨。2020/8/1 18:46:3218:46:3201 August 2020 9、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:46:32 下午6:46 下午18:46:32八月-20 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。8/1/2020 6:46:32 PM18:46:3201-八月-20 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。8/1/2020 6:46 PM8/1/2020 6:46 PM八月-20八月-20