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净利润的确定 （利润表将利润分为三个层次）：103 1．营业利润 ＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（“－”公允价值变动损失）＋投资收益（“－”投资损失） 2．=营业利润＋营业外收入－营业外支出 3．净利润=利润总额－所得税费用 净利润实现以后，要按照规定进行利润分配： 一部分以公积金的形式留归企业； 一部分以股利的形式分配给投资者； 剩余部分是未分配利润，作为留存收益的一部分。 一、利润形成的会计记录 （一）设置主要账户 为了总括地记录利润的形成业务，除了前面提到的“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、 “营业外收入”、“营业外支出”外，还应设置以下账户：“其他业务收入”、“其他业务成本”、“投资收益”、“本年利润”、“所得税费用”等账户。 1.“本年利润”账户 本账户是用来核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损），属于所有者权益类账户。 余额：企业累计发生的亏损余额:企业累计实现的净利润 2.“营业外收入”账户 本账户核算企业在非日常活动中形成的利得，包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等，属于损益类账户。 3.“营业外支出”账户 本账户核算企业在非日常活动中发生的各项 损失，包括处置非流动资产损失、非货币性 资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、 捐赠支出、非常损失等，属于损益类账户。 5.“所得税费用”账户 本账户是核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，属于损益类账户。其中：所得税费用是指按“应纳税所得额”一定比例计算的所得税作为企业的一项费用。 6.“交易性金融资产”账户 本账户核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，属于资产类账户。 10. 固定资产清理账户 本账户是用来核算企业因处置而减少的固定资产。属于资产类账户。 本账户应当按被清理的固定资产项目设置明细账，进行明细分类核算。固定资产清理借方贷方转入清理的固定资产的净值和发生的清理费用及相关税费转入清理的固定资产的净值和发生的清理费用及相关税费余额：固定资产的净收益转入“营业外入”余额：固定资产的净损失转作“营业外支出”利润的形成与分配业务的会计记录 (二)主要经济业务的会计记录 【例6—55】20××年12月20日海湛股份有限公司支付管理部门业务招待费、办公费等39 060元。 借：管理费用 39 060 贷：银行存款39 060 【例6—56】20××年12月21日海湛股份有限公司张明出差预借差旅费3 000元。 借：其他应收款3 000 贷：库存现金3 000 新编基础会计学（第二版）利润的形成与分配业务的会计记录 【例6—57】20××年12月25日海湛股份有限公司出售材料一批，价款30 000元，增值税率17%。款项收到，存入银行。 借：银行存款35 100 贷：其他业务收入 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 【例6—58】20××年12月31日海湛股份有限公司结转已售材料的成本20 000元。 借：其他业务成本 20 000 贷：原材料20 000新编基础会计学（第二版）利润的形成与分配业务的会计记录 【例6—59】海湛股份有限公司从20××年11月1日起，以营业租赁方式租入管理用办公设备一批，月租金2 000元，租金季度末支付。20××年12月31日海湛股份有限公司以银行存款支付租金。① 11月30日计提应付租入固定资产租金：借：管理费用 2 000 贷：其他应付款2 000② 12月31日支付租金借：其他应付款 2 000 管理费用 2 000 贷：银行存款4 000新编基础会计学（第二版）利润的形成与分配业务的会计记录 【例6—60】20××年12月26日海湛股份有限公司用银行存款支付税收滞纳金2 000元。 借：营业外支出2 000 贷：银行存款2 000 【例6—61】20××年12月30日海湛股份有限公司张明出差归来，报销差旅费2 500元，交回剩余现金500元。 借：管理费用 2 500 库存现金500 贷：其他应收款3 000 新编基础会计学（第二版）利润的形成与分配业务的会计记录【例6—62】20××年12月30日海湛股份有限公司出售上月为了交易目的而持有的股票，股票原买价为210 000元，售价为327 732.5元，所得款项存入开户银行。 借：银行存款327 732.5 贷：交易性金融资产210 000 投资收益 117 732.5新编基础会计学（第二版）【例5—63】20 ××年12月