收支管理概述.pptx

第三章收入及支出管理;内容提要 1、公共组织收入的含义、特点及分类 2、各类公共组织收入的来源渠道 3、公共组织各项收入的管理要求 4、预算外资金管理的具体规定 5、公共组织支出的分类 6、各项支出的内容及管理要求;一、公共组织收入的概念 ——公共组织为开展业务活动以及其他活动依法取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入。;二、公共组织收入的特点 1、公共组织收入渠道和方式多元化 2、公共组织收入是非偿还性资金 3、公共组织的收入具有支配的自主性 ;三、公共组织收入的分类 1、来源;三、公共组织收入的分类 1、来源;2、使用限制性 （1）限定性收入 （2）非限定性收入;第二节 公共组织各类收入的管理;2、内容 （1）政府组织——拨入经费 （2）事业单位——财政补助收入 （3）民间非营利组织——政府补助收入;3、管理 （1）财政拨款方式 （2）财政拨款依据 （3）财政拨款原则 （4）财政拨款核算方法;（1）财政拨款方式 传统的经费拨款方式 国库集中支付方式 （2）财政拨款依据 经费拨款申请单 用款计划 ;（3）财政拨款原则;（4）财政拨款核算方法;主要财务处理;例2：某单位收到财政部门拨来的设备专款100 000元。 会计分录： 借：银行存款 100 000 贷：拨入经费——拨入专项经费 100 000 例3：某民间学术协会收到政府补助10 000元，用于奖励在科研中取得优异成绩的科研人员。 会计分录： 借：银行存款 10 000 贷：政府补助收入——限定性收入 10 000;B、缴回拨款时 借记：拨入经费、财政补助收入、政府补助收入等 贷记：银行存款;C、年终，将财政拨款科目贷方的余额转入“结余”科目时 借记：拨入经费、财政补助收入、政府补助收入等 贷记：结余 注：结余=收入-支出，结转到下个年度使用 政府组织结余：经常性结余、专项结余 事业单位结余：事业结余、经营结余、专项拨款结余;二、事业收入管理 1、概念 ——事业单位通过开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。 2、内容 （1）教科文体卫事业单位事业收入 （2）广电事业单位事业收入 （3）文物事业单位事业收入 （4）计划生???事业单位事业收入;3、管理 （1）基本要求 充分利用现有条件组织事业收入，促进事业发展 保证事业收入的合法性与合理性 公共利益首位 严格执行资金的管理规定 ;（2）核算 ①科目——收入类账户 总账科目：事业收入 明细科目：根据具体情况设置;例1：某事业单位通过开展专业业务活动取得收入100 000元，存入银行。 （1）如果是小规模纳税人 借：银行存款 100 000 贷：事业收入 100 000 （2）如果是一般纳税人，应纳增值税10 000元 借：银行存款 100 000 贷：事业收入 90 000 应交税金——应交增值税 10 000 （3）如果该项收入属于属于非税资金，需按比例60%上缴财政专户 借：银行存款 100 000 贷：事业收入 40 000 应缴财政专户款 60 000;三、经营收入管理 1、概念 ——事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。 2、管理 （1）要求 正确处理主营业务与附营业务的关系 划清事业收入与经营收入的界限 经营收入要纳入事业单位预算管理 领取营业执照，照章纳税 按规定的审批程序办理报批手续;（2）核算 ①科目——收入类账户 总账科目：经营收入 明细科目：根据具体情况设置;四、上级补助收入、附属单位上缴收入管理 1、概念 （1）上级补助收入——事业单位从主管部门或上级单位取得的非财政补助收入。 （2）附属单位上缴收入——事业单位的附属独立核算单位按规定标准和比例上缴的收入，包括附属事业单位上缴的收入和附属企业上缴的利润;2、管理——非专项用途 （1）核算 科目——上级补助收入、附属单位上缴收入 ①收到两类收入时——收入增加记在贷方 借记：银行存款 贷记：上级补助收入、附属单位上缴收入 ②余额转入事业结余时 借记：上级补助收入、附属单位上缴收入 贷记：事业结余;五、捐赠收入、会费收入、投资收益、其他收入管理 1、概念 （1）捐赠收入——非营利组织接受其他单位或个人捐赠所取得的收入。 （2）会费收入——民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费。会费收入为非限定性收入。 （3）投资收益——是非营利组织因对