内部控制总论-走进内部控制.pptx

企业内部控制学;课程说明;首先，我们要搞懂为什么要学这门课？;高速成长的联想;现在，假设你们是联想的管理者！; 作为联想的管理者，你最关心的是什么？;影响企业目标的达成的情况包括:;所以：;英国著名历史学家阿诺尔德· 约瑟· 汤因比（1889 －1975）曾经说：“一个国家乃至一个民族，其衰 亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最 后一击”。 这句话恰如其分的解释了内部控制的重要性！ ; 管理企业就好比驾驶一辆车，车速越快，越需要好的控制系统。 ——美国著名管理学家罗伯特·安东尼;;第一部分 内部控制总论 ---走进内部控制;第一章 内部控制概述;远在公元前3600年前的美索不达米亚文化时期， 就存在着极简单的内部牵制的实践。 在当时，经手钱财的人要为付出的款项提出付款 清单，并且另由记录员将这些清单汇总报告，在 汇总报告时，记录员要核对付款清单，并在付款 清单上打上“点、钩、圈”等核对符号。;内部控制历史事实;;内部牵制阶段（20世纪30年代及以前） 理论假设 “一毫财赋之出入，数人耳目通焉” （朱熹：《周礼理其财之所出》） 18世纪产业革命后发展迅速，内部牵制渐趋成熟 特点 目的： 查错防弊 手法：职务或责任分离、交互核对 主要控制：钱、账、物等会计事项 ;这种内部牵制认识基于两个假设： 其一，两个或两个以上的人或者部门无意识犯同样错误的几率很小； 其二，两个或两个以上的人或者部门有意识的合伙舞弊的可能性大大低于一个人 和一个部门舞弊的可能性。 这两个假设归结为一点就是： 财产物资由两个或两个以上的人或部门经手就像对比一个人或部门经手安 全性高，因为首先两个人不会犯相同的错误，其次两个人串通舞弊的可能 性也比较小，而且他们之间可以互相监督，促使彼此不敢越雷池半步。 因此，早期的内部牵制就是靠内部分工制衡，实践证明是非 常有效的，因为内部分工制衡一方面限制了舞弊，也增强了 程度，大大提高工作效率。 ;那么，单凭内部牵制是否就可以很好的杜绝舞弊行 为呢？ 1939年发生的美国麦???逊·罗宾斯药材公司虚假会计报表案，敲响了仅仅停留在账面审计的警钟。;麦克逊·罗宾斯药材公司案;因此，以账户核对和职务分工为主要内容的内部牵制，从20世纪40年代开始逐步演变为由组织结构、岗位职责、人员条件、业务处理程序、检查标准和内部审计等要素构成的较为严密的内部控制系统。 即进入内部控制制度阶段。;内部控制制度阶段（20世纪40年代——70年代） 1936年，美国会计师协会（AICPA前身）首次正式使用了“内部控制”这一专门术语 1938 麦克逊·罗宾斯药材公司案促使审计关注内部控制 1949年，美国注册会计师协会（AICPA）审计程序委员会，第一次提出了内部控制的概念 ，但范围太广； 1950年，美国国会规定“各机关应负责对各种款项、财产及其他资产的有效控制，会计记载等应经由适当的内部稽核”。这是世界是第一次将内部控制列入政府法规； ; 1958年，美国AICPA 将内部控制划分为： 会计控制（Internal Accounting Control） 直接与保障财产和财务记录可靠性相关的所有方法和程序 管理控制（Internal Administrative Control） 与经营效率和坚持经营政策相关 与保障财产和财务记录可靠性间接相关 ;内部控制结构阶段（20世纪80年代） 1988年AICPA又对内部控制进行了重新定义，以“内部控制结构”的概念取代了“内部控制制度”。 指出“企业内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序” 特点 三要素：控制环境、会计制度、控制程序 ---早先认为控制环境是管理控制的子集 不区分会计控制和管理控制 理论体系形成 从一般含义向具体内容深化 ;“内部控制整体框架”阶段（20世纪90年代） 1992年9月，美国发起组织委员会（COSO）发布了纲领性文件《Internal Control---- Integrated Framework 》，并于1994年和1996年进行了增补，这就是现在风行世界的COSO报告。 COSO委员会指出：“内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程”。 五要素： 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控 ;企业风险管理阶段（21世纪以来） 2004年9月，COSO发布了《企业风险管理——整合框架》（Enterprise Risk Management：Integrated Framework）简称ERM框架 描述了适用于各类规模组织的企